S N A B B FA K TA O M S K AT T E R
Vad är moms?
Här behandlas de vanligaste frågorna och
begreppen. Det finns andra mer omfattande
broschyrer om moms.
Vi betalar alla moms (mervärdesskatt) när vi
köper varor och tjänster. Momsen betalar sedan
företagen in till staten. För företagen är momsen inte någon kostnad, eftersom de som regel
har rätt att göra avdrag för momsen på sina
inköp och kostnader för verksamheten.
VA D Ä R M O M S ?
25,12 eller 6 procent
För företagaren
Du betalar 25 % moms på de flesta varor och tjänster.
Gäller momsreglerna mig?
Du betalar 12 % moms på t.ex.
Du är skattskyldig och ska betala moms till staten om
följande fyra förutsättningar är uppfyllda:
• livsmedel (25 % på restauranger)
• hotell
• du säljer eller tar ut* (omsätter) varor eller tjänster
• camping
• omsättningen av varorna eller tjänsterna är moms-
pliktiga (se undantagen ovan)
• konstverk som säljs av konstnären (undantag se nedan).
• omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet
Du betalar 6 % moms på t.ex.
I vissa situationer ska köparen betala momsen (omvänd
skattskyldighet). Det gäller t.ex. när företag inom byggsektorn säljer vissa tjänster till andra byggföretag.
• tidningar, böcker och tidskrifter
• taxi-, buss-, flyg-, båt- och tågresor i Sverige
• teater-, bio- och konsertbiljetter
• entré till cirkus och djurparker
• omsättningen sker inom landet.
* Ta ut betyder att du använder en vara eller tjänst från företaget
privat eller i momsfri verksamhet utan att betala för den.
• idrott (ideella föreningar är inte skattskyldiga).
Du betalar moms på hela det pris säljaren tar ut av dig
med undantag för eventuell ränta.
Momsfritt
Det finns några varor och tjänster som du inte betalar
moms på, t.ex.
• sjukvård, tandvård och social omsorg
• bank- och finansieringstjänster
• försäkringstjänster
• artistgage
• utbildning när du kan få studiestöd
• studieförbundens studiecirklar
• läkemedel som du köper på recept
• lotteri, vadhållning och spel
• köp och försäljning av hus och lägenheter
• hyra av lägenhet (det kan vara moms på verksamhets-
lokaler)
• konstverk om konstnärens försäljning av konstverk är högst 336 000 kr om året.
Vad är yrkesmässig verksamhet?
Verksamhet som beskattas som näringsverksamhet vid
inkomsttaxeringen anses vara yrkesmässig. Även annan
självständigt bedriven ekonomisk verksamhet kan i vissa
fall anses vara yrkesmässig. För att du ska anses bedriva
verksamheten självständigt får du inte vara anställd hos
uppdragsgivaren.
Registrering
Du måste vara momsregistrerad om du ska ta ut moms
av dina kunder. Du kan lämna anmälan via
www.foretagsregistrering.se.
Vid momsregistreringen får ditt företag ett momsregistreringsnummer. Detta nummer heter på engelska VATnummer och har stor betydelse vid handel med företag i
andra EG-länder. Med EG menas här Europeiska gemenskapens momsområde. EG utgörs av de länder som ingår i
Europeiska unionen (EU) med vissa undantag, t.ex. Åland.
Försäljning av varor
Om du säljer varor i Sverige ska du i de flesta fall ta ut
moms (utgående moms) av kunden. Se villkoren ovan.
Det gäller också om du skickar varor till en kund som är
bosatt i ett annat EG-land och kunden inte är momsregistrerad.
VA D Ä R M O M S ?
Du ska inte ta ut moms om du exporterar varor, dvs. säljer
varor till ett land utanför EG. Detsamma gäller om du
säljer varor till en momsregistrerad köpare i ett annat EGland som hänvisar till sitt giltiga momsregistreringsnummer. Vid momsfri varuförsäljning till andra EG-länder
ska du lämna uppgift om värdet av din försäljning i en s.k.
kvartalsredovisning (SKV 5740).
Försäljning av tjänster
Även för tjänster är huvudregeln att du ska ta ut moms på
tjänster som du tillhandahåller i Sverige. Säljer du tjänster
till utlandet måste du skaffa mer information. Olika regler
kan gälla för olika slags tjänster.
Inköp av varor
Om du köper varor från ett annat EG-land ska du uppge
ditt momsregistreringsnummer (VAT-nummer) till
säljaren. Du ska då inte betala momsen i säljarens hemland. Däremot ska du själv deklarera och betala svensk
moms på inköpet.
Om du köper varor från ett land utanför EG räknas det
som import. Du betalar då moms till Tullverket i samband
med importen.
Frivillig skattskyldighet vid
uthyrning av verksamhetslokaler
Hyr du ut en lokal kan du ansöka om att frivilligt få betala
moms på hyran om hyresgästen bedriver momspliktig
verksamhet. Du får då dra av den ingående momsen på
dina kostnader och hyresgästen får då dra av momsen på
lokalhyran.
Avdrag för ingående moms
Köper du varor och tjänster för din momspliktiga verksamhet har du rätt att dra av momsen på inköpen. Du måste
ha fakturor eller kvitton som styrker dina avdrag. Avdragsrätten gäller också den moms som du själv redovisar vid
omvänd skattskyldighet, t.ex. på inköp från andra EGländer.
Det finns också vissa avdragsförbud. Följande är de
viktigaste:
• Du får inte dra av moms för stadigvarande bostad.
• Du får inte dra av moms på inköp av personbil eller en motorcykel. Som personbil räknas också en lätt lastbil (totalvikt högst 3 500 kg) med skåpkaross.
• Du som leasar en personbil för din verksamhet har bara rätt att dra av halva momsen på leasingkostnaden.
Avdragsförbuden ovan gäller inte för personbilar som du
ska använda för återförsäljning i bilhandel, uthyrning i
uthyrningsverksamhet, transport av avlidna eller körkortsutbildning.
Avdrag vid momsfri försäljning
Om du inte ska ta ut moms av dina kunder får du inte
heller dra av den moms som du betalat för dina inköp till
verksamheten. Den momsen blir i stället en kostnad i din
verksamhet. Har du kostnader som avser både momspliktig och momsfri verksamhet får du göra avdrag som motsvarar användningen i den momspliktiga verksamheten.
Hur ska jag deklarera moms?
Om det belopp du beräknar momsen på (beskattningsunderlaget) är större än en miljon kronor om året ska du
deklarera moms var tredje månad i en skattedeklaration.
Är beskattningsunderlaget högst en miljon kronor kan du
i stället välja att redovisa momsen en gång om året i inkomstdeklarationen. Du kan alltid välja att redovisa momsen varje månad i en skattedeklaration. Stora företag
(beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor) måste
redovisa momsen varje månad.
Handelsbolag och andra som inte lämnar inkomstdeklaration måste deklarera momsen i skattedeklarationer, men
kan få lämna deklaration en gång om året om beskattningsunderlaget är högst 200 000 kr.
Det finns två metoder för att redovisa moms:
• Faktureringsmetoden innebär att du redovisar moms när du bokför fakturor eller borde ha bokfört dem enligt god redovisningssed.
• Bokslutmetoden innebär att du bara redovisar moms när du betalar eller får betalt, utom i den period du har bokslut. För bokslutsperioden redovisar du även momsen på fordringar och skulder.
S N A B B FA K TA O M S K AT T E R
Vid omsättning av bygg- och anläggningstjänster gäller
delvis andra bestämmelser.
När ska jag deklarera och betala moms?
Skattedeklarationen ska ha kommit in till Skatteverket
senast den 12 i andra månaden efter den månad deklarationen avser. Betalningen ska vara bokförd på Skatteverkets konto senast samma dag. Momsen för januari –
mars ska alltså redovisas och vara betald den 12 maj. Om
du redovisar momsen i inkomstdeklarationen ska momsen
ingå i den preliminära skatt som du betalar varje månad.
Vill
du veta mer?
Denna folder ger en översiktlig information och ska inte betraktas som lagtext i ämnet.
Du hittar mer information på www.skatteverket.se. Där kan du också ladda ner eller beställa flera broschyrer om moms.
Du kan även ringa skatteupplysningen
0771-567 567.
SKV 315-2 utgåva 2. Utgiven i februari 2008.
