Skatter och bokföring
Starta Eget-Kurs
Innovationskontoret SU
22 oktober 2014
Om Kyllenius
Kyllenius ger er Effektiv ekonomi™
Kyllenius hanterar allt som rör företags ekonomi. Vi hjälper våra
kunder med allt från bokföring och redovisning till bokslut och
rådgivning
Våra kunder anlitar oss normalt löpande (månads- eller
kvartalsbasis) eller på årsbasis (exempelvis samband med
inkomstdeklaration/årsredovisning)
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Innehåll
Företagsformer
Bokföring
Ekonomiska begrepp
Redovisning
Avdragsmöjligheter och rutiner
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Företagsformer
Enskild firma/enskild näringsidkare
•
En person som driver företaget
•
Inget större risktagande i verksamheten eller inte större vinst än vad som
önskas att tas ut i egen lön
•
Fördelar: enklare administration, kräver ingen kapitalinsats
•
Nackdelar: personligt betalningsansvar, vid större omsättning och vinst
kan leda till högre beskattning
Handelsbolag/Kommanditbolag
•
Liknande förutsättningar som för enskild firma men vid två eller flera
fysiska eller juridiska personer som driver företaget. I kommanditbolag
kan en eller flera ägare ha ansvar som begränsas till kapitalinsats
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Företagsformer forts.
Aktiebolag
•
Vid större verksamheter eller större satsningar
•
Om det finns betydande ekonomiska risker
•
Om det finns större vinst/vinstpotential i verksamheten
•
Fördelar: företagets ägare tar inte ekonomisk risk utöver sin insats i
företaget, normalt bättre skattemöjligheter än i andra bolagsformer, större
respekt hos intressenter (kunder, leverantörer, bank etc.)
•
Nackdelar: mer omfattande administration, mer komplicerat att avbryta
företagssatsningen i ett aktiebolag, kräver insats på minst 50 tkr
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Registrera företagsform och påbörja verksamhet
Två steg
•
•
Registrera företagsform: Verksamt.se alternativt Bolagsverket
Skatte- och avgiftsanmälan: Verksamt.se alternativt Skatteverket
–
–
–
F-skatt / FA-skatt
Moms
Arbetsgivare
Som enskild näringsidkare behövs endast Skatte- och
avgiftsanmälan
Tid för registrering av företagsform samt Skatte- och avgiftsanmälan,
uppskattningsvis 3-6 veckor
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Bokföring och redovisning behövs för
Att kunna sköta betalning av skatter och avgifter enligt lag
Att få kontroll på hur företaget går ekonomiskt och för att styra
verksamheten åt rätt håll
Att skapa förtroende hos intressenter: finansiärer, kunder,
leverantörer etc.
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Bokföring
Bokföring innebär att dokumentera affärstransaktioner och därmed
redovisa ekonomiska händelser
Varje ekonomisk händelse måste kunna verifieras genom en så
kallad verifikation
Verifikationerna skall vara numrerade
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
En ekonomisk händelse blir en verifikation
Underlag
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Verifikation
Bokföring forts.
Exempel på affärshändelser som ska bokföras:
-
in- & utbetalning
förändring av fordringar &
skulder
överföring mellan konton
egen insättning & uttag
-
varor & tjänster som
köps & säljs
utbetalning av löner
inventarier som
anskaffas
Bokföringen speglar vad som hänt i företaget
Bokföra kronologiskt och löpande (manuellt eller dataprogram)
Grundregel: en utomstående part ska utan svårighet kunna följa
bokföringen
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Kontoplan
Kontoplan är en förteckning över redovisningskonton som används
för ett visst företag
Val av konto i kontoplanen definierar vilken karaktär transaktionen
har, t.ex. intäkt (3010) och inbetalning (1930)
BAS kontoplan – en uppsättning standardkonton som vanligtvis
används som grund
Egna konton kan läggas till för att specialisera/bättre kontroll (intern
redovisning)
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Exempel på Kontoplanens uppbyggnad
1
14
Kontoklass
Kontogrupp
Tillgångar
Lager och pågående arbeten
1400
Gruppkonto
Lager
1430
Huvudkonto
Lager av halvfabrikat
1431
Underkonto
Lager av köpta halvfabrikat X
1432
Underkonto
Lager av egentillverkade halvfabrikat Y
Huvudkontona är det viktiga i extern redovisning
Företag kan själva, för att höja detaljnivån och få mer information för
att analysera, planera och styra verksamheten, använda sig av
underkonton specifika för den egna verksamheten
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Bokföringen påverkar redovisningen
Bokföring av kvitto
6071
2641
1930
D
89,29
10,71
K
100
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Intäkt/inbetalning – Kostnad/utbetalning
Intäkt uppstår när företaget utför en debiterbar prestation
(varuleverans, utförande av en tjänst)
Inbetalning uppstår när företaget erhåller någon form av likvida
medel, t.ex. inbetalning på bankkonto eller kontant
Kostnad uppkommer vid förbrukning av resurser
Utbetalning uppkommer när företagets likvida medel minskas, t.ex.
betalning från bankkonto eller kontant
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Exempel på skillnad mellan kostnad och utbetalning
Underlag kostnad
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Underlag utbetalning
Exempel på skillnad mellan intäkt och inbetalning
Faktura
Underlag intäkt
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Underlag inbetalning
Moms
Moms är en förkortning av ordet mervärdesskatt
Läggs på för de allra flesta produkterna och tjänsterna
Påverkar normalt inte ett företags resultat. Privatpersoner
(konsumenter) får inte dra av moms
Momssatser
•
•
•
•
25 % - allmän momssats
12 % - reducerad momssats, t.ex. för mat på restaurang
6 % - starkt reducerad momssats, t.ex. för böcker och tidningar
0 % - momsfritt
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Moms forts.
Faktura
Försäljning
Försäljning
800
Utg. moms 25% 200
Totalbelopp
1000
Inköp
Inköp
89,29
Ing. moms 12% 10,71
Totalbelopp
100
Utgående moms att betala
till SKV
200
Ingående moms att få tillbaka
från SKV
10,71
Att betala till SKV
200 - 10,71 = 189,29
Per månad/kvartal/år
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Redovisning
Redovisning innebär att, med hjälp av olika ekonomiska rapporter,
visa resultatet av bokföringen
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Extern och intern redovisning
Extern redovisning
•
•
•
•
Lag på bokföring för företag
Staten (via Skatteverket) ska ha ett underlag för beskattning
Bolagsverket eller andra myndigheter vill ha ekonomiska rapporter
Intressenter, t.ex. bank, kunder, ska känna till företagets ekonomiska
ställning
Intern redovisning
•
•
Ägarna till företaget ska veta hur verksamheten går (i detalj)
Intern uppföljning av olika delar av verksamheten (t.ex. olika butiker i en
butikskedja)
Många mindre företag lägger ofta störst vikt på extern redovisning
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Redovisning till Skatteverket och Bolagsverket
De två myndigheterna som företag huvudsakligen måste rapportera
till är Skatteverket och Bolagsverket
Skatteverket
•
Underlag för beskattning: moms, arbetsgivaravgifter, kommunalskatt,
bolagsskatt m.m.
Bolagsverket
•
Årsredovisningar för aktiebolag
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
De vanligaste redovisningstillfällena
Momsdeklaration - redovisning av hur mycket moms som ett företag ska
betala in gentemot hur mycket moms som företaget ska få tillbaka
Arbetsgivardeklaration - redovisning av hur mycket lön och
skattepliktiga förmåner som företaget har betalat ut samt hur mycket
företaget ska betala i skatt i form av arbetsgivaravgifter och avdragen skatt
(bl.a. kommunalskatt)
Inkomstdeklaration – privatpersoner redovisar hur mycket de har tjänat
året som gått och företag redovisar resultatet för senaste året
Årsredovisning - redovisar hur verksamheten gått ekonomiskt senaste
året (inkl. information om resultat, tillgångar, skulder m.m.)
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Momsdeklaration
Redovisning av hur
mycket moms som ett
företag ska betala in
gentemot hur mycket
moms som företaget ska
få tillbaka
För alla företagsformer
Redovisning sker vid
något av tillfällena:
•
•
•
Månad
Kvartal eller
År (26 feb vid kalenderår)
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Arbetsgivardeklaration
Redovisning av hur
mycket lön och
skattepliktiga förmåner
som företaget har betalat
ut samt hur mycket
företaget ska betala i skatt
i form av arbetsgivaravgifter och avdragen
skatt (bl.a. kommunalskatt)
För alla företagsformer
Redovisning sker varje
månad
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Inkomstdeklaration
Privatpersoner redovisar
hur mycket de har tjänat
året som gått och företag
redovisar resultatet för
senaste året
För alla företagsformer
•
•
•
Privatpersoner/EF
normalt i maj
HB/KB normalt i
juli/augusti
Aktiebolag normalt 5-9
månader efter
räkenskapsårets slut
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Årsredovisning
Redovisar hur
verksamheten gått
ekonomiskt senaste året
(inkl. information om
resultat, tillgångar, skulder
m.m.)
I första hand för
aktiebolag
Ska vara inlämnad till
Bolagsverket senast 7
månader efter
räkenskapsårets slut
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Exempel redovisningsdatum
AB med kalenderår
och kvartalsmoms
(2014)
12 November
12 februari
Momsdeklaration
kvartalsmoms
Dec
Momsdeklaration
kvartalsmoms
Jan
Nov
Feb
Okt
Mar
12 maj
Sep
Apr
18 Augusti
Momsdeklaration
kvartalsmoms
Maj
Aug
Jul
31 Juli
Årsredovisning
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Jun
Momsdeklaration
kvartalsmoms
1 juli (fysisk inl.),
1 augusti (digital inl.)
Inkomstdeklaration
Avdragsgillt och icke avdragsgillt
Grundregeln är att det som rör företaget är avdragsgillt och det som
inte rör företaget (privata omkostnader) inte är avdragsgillt
Standardavdrag
•
•
•
Kontor i hemmet: 2 000 kr/år alt. 4 000 kr/år
Milersättning
Traktamenten
Försäkring för företaget är avdragsgill. Hemförsäkring är inte
avdragsgill (den täcker inte heller t.ex. förlust av en dator som du
köpt för företagets räkning)
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Periodiseringsfond
Periodiseringsfond (p-fond) är en redovisningsteknisk term för att
jämna ut resultatet för ett företag över flera år
Avsättning till p-fond, max 30 %/år i EF/HB/KB, max 25 %/år i AB
Från ett finansiellt perspektiv normalt lönsamt med
periodiseringsfond
OBS! Periodiseringsfond måste återföras inom en sexårsperiod. Det
är därför viktigt att ekonomiska medel reserveras för skatten som
kan uppkomma
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Håll koll på er ekonomi
Håll koll på ert bokföringsunderlag
•
•
Spara kvitton, fakturor, bankkontoutdrag, material från Skatteverket på
ett samlat ställe, t.ex. i pärm, plastficka, datamapp
Är ni osäkra på om något ska bokföras eller inte, bättre att spara det och
lägga det med övrigt underlag
Ordna bokföringsunderlaget kronologiskt
•
•
Sortera efter datum och/eller kontoutdrag
Viktigt är grundregeln: det ska vara lätt att följa (hitta i) bokföringen
Lägg undan för skatt/moms
•
Om inte skatt och moms redovisas löpande kan det vara lämpligt att
lägga undan i en buffert så att det inte kommer som en överraskning i
samband med Inkomstdeklarationen
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Sköta själv eller anlita
Det finns en bild av att företagare ska göra allting själv
Ni kan mycket väl bokföra själva om ni är intresserade av bokföring
och redovisning
Företag sparar emellertid inte alltid pengar på att bokföra själva
Det kan i många fall vara ekonomiskt effektivt att anlita någon för
företagets bokföring och redovisning
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Nyttiga informationskällor
Registrera företag, företagsinfo.
Skatte- och avgiftsanmälan,
skatteinformation
Företagsregistrering och samlad
information kring företagande
från ett antal myndigheter
Enkelt söka information om företag
Sammanfattad information om t.ex.
Inkomstdeklaration och
Momsdeklaration
© Kyllenius Sverige AB 2014, får mångfaldigas om källa anges
Lycka till med ert företagande!
www.kyllenius.se
