Föreläsning 2 och 3
Grunder
Redovisning och kalkylering ht
2014
1
Vem är Jenny?
•
•
•
•
Vad gör jag här?
Vad gör jag när jag inte är här?
Varför är jag här?
Min epost; [email protected]
Redovisning och kalkylering ht
2014
2
Grundläggande perspektiv
• Vad är ett företag?
• Vad är ekonomi?
• Vad är företagsekonomi?
Redovisning och kalkylering ht
2014
3
Företag i ett externt perspektiv
Redovisning och kalkylering ht
2014
4
Intressentmodellen
Kunder
Långivare
Aktieägare
Konkurrenter
Företaget
Leverantörer
Stat/kommun
Anställda
Redovisning och kalkylering ht
2014
5
Interna perspektivet
Governance-struktur
Ägare/Bolagsstämma
Styrelse
VD
Ledningsgrupp
Företag
Anställda
Redovisning och kalkylering ht 2014
6
Företag i ett internt perspektiv
det vertikala perspektivet
Redovisning och kalkylering ht
2014
7
Det horisontella perspektivet
Redovisning och kalkylering ht
2014
8
Kombination/Matris
Redovisning och kalkylering ht
2014
9
Företag i ett internt perspektiv
olika former av resurser
• Personella
• Reala
• Finansiella
Redovisning och kalkylering ht
2014
10
Olika former av resurser
personella resurser
•
•
•
•
•
Utbildningsnivå
Erfarenheter
Kunskap
Inställning
Antal
Redovisning och kalkylering ht
2014
11
Olika former av resurser
reala resurser
• Typ av industri (It-konsult, pappersmassa, butik)
• Typ av produktion (vertikal integration,
legotillverkning…)
• Utnyttjande av de reala resurserna
• Placering i produktlivscykeln
Redovisning och kalkylering ht
2014
12
Produktlivscykeln
Omsättning
?
Mognad
Tillväxt
Återgång
Intro
?
Redovisning och kalkylering ht
2014
Tid
13
Olika former av resurser
finansiella resurser
•
•
•
•
•
Tillgång till kapital
Egenfinansiering
Extern finansiering
Hur använder vi kapitalet?
Hur arbetar vi med kapitalet?
Redovisning och kalkylering ht
2014
14
Tre viktiga frågor
• Tjänar företaget pengar?
• Har företaget några pengar?
• Är företaget skyldig pengar?
Redovisning och kalkylering ht
2014
15
Svaret på detta hittar vi i;
• Resultaträkningen
• Balansräkningen
• Kassaflödesanalysen
Redovisning och kalkylering ht
2014
16
Grundläggande begrepp
Intäkt: värdet av levererad prestation under viss period
Kostnad: värdet av en förbrukad resurs under en viss period
Inkomst: uppstår i samband med att företaget skickar faktura
Utgift: uppstår i samband med att företaget erhåller faktura
Inbetalning: uppstår i samband med att företaget får betalt
Utbetalning: uppstår i samband med att företaget gör
betalning
Redovisning och kalkylering ht 2014
17
Övning
Ett företag köper in en maskin för 100 000 Kr.
Betalning sker med 50 000 Kr år 1 och 50 000 Kr
år 2. Livslängden för maskinen beräknas till 5 år.
1. Vad är utbetalningen år 1?
2. Vad är utgiften år 1?
3. Vad är kostnaden år 3?
Redovisning och kalkylering ht
2014
18
Resultaträkning
• Visar vad vi gjort under en period, eller vill göra!
– T ex under ett år
• Visar intäkter (det vi sålt under perioden, eller förväntar
oss sälja)
• Visar kostnader (de resurser vi förbrukat under samma
period, eller förväntar oss förbruka)
• Resultat = Intäkter - kostnader
Redovisning och kalkylering ht
2014
19
Resultaträkning jan-dec 2013
Resultaträkning
Försäljning
Kostnad sålda varor
Rörelsekostnader
exklusive avskrivningar
Avskrivningar
Rörelseresultat
Ränteintäkter
Räntekostnader
Resultat före skatt
Skatt
Resultat efter skatt
870
-500
-140
-80
+150
+30
-80
100
-30
+70
Redovisning och kalkylering ht
2014
20
Resultaträkning
Funktionsindelning
Försäljning
- Kostnad sålda varor
- Administrations – och försäljningskostnader
- Ev. forsknings/utvecklingskostnader
- Övriga rörelsekostnader
= Rörelseresultat
+Finansiella intäkter
-Finansiella kostnader
=Resultat före skatt
-Skatt
=Årets resultat
Redovisning och kalkylering ht 2014
Kostnader
Intäkter
Årets
resultat
21
Övning
Ett företag säljer varor för 100 000 Kr under år 2013.
Värdet för dessa varor är 40 000 Kr. Årets inköp av
varor uppgick till 120 000 Kr. I början av året införskaffade företaget även en dator som de köpte
för 15 000 Kr. Datorns livslängd beräknas till 3 år.
Alla betalningar utfördes direkt med kontanter.
1. Hur stora var årets inköp?
2. Hur stora var årets utbetalningar?
3. Vilket resultat redovisade företaget 2013?
Redovisning och kalkylering ht
2014
22
Balansräkning
•
•
•
•
•
•
Visar företagets förmögenhet
Hur det ser ut den 31/12
Vilka tillgångar finns
Vilka skulder finns
Skuldsidan visar hur företaget finansierat sina tillgångar
Visar ställningen vid uppstart och efter den period man
bestämmer.
Redovisning och kalkylering ht
2014
23
Balansräkning den 1 januari (IB)
och den 31 december (UB)
Balansräkning
Tillgångar
Anläggningstillgångar
Lager
Kundfordringar
Likvida medel
Summa
Skulder och eget kapital
Eget kapital
Långa lån
Leverantörsskulder
Summa
Redovisning och kalkylering ht
2014
IB
510
160
70
80
820
UB
560
150
60
70
840
360
410
50
820
380
400
60
840
24
Balansräkning
Anläggningstillgångar
Omsättningstillgångar
-Immateriella
-Materiella
-Finansiella
-Varulager
-Fordringar
-Kortfristiga
placeringar
- Kassa
Eget Kapital
Skulder
-Bundet EK
-Fritt EK
-Långfristiga skulder
-lån
-Kortfristiga skulder
-leverantörsskulder
- t ex inkomstskatteskuld
Den s.k. Balansekvationen;
Tillgångar = Eget Kapital + Skulder
Redovisning och kalkylering ht 2014
25
Övning
Upprätta en balansräkning från följande händelser för
ett handelsföretag. Anta att inköpen görs kontant.
Händelse 20130101
Tkr
Insats från ägarna
500
Inköp av datorer
300
Inköp av varor
500
Banklån
500
Redovisning och kalkylering ht
2014
26
Övning
Ett företag har som ingående balans (IB) eget kapital = 600 Tkr.
Under perioden har tillgångarna ökat med 240 Tkr och skulderna
har ökat med 80 Tkr.
Hur stort är det egna kapitalet vid periodens slut?
Redovisning och kalkylering ht
2014
27
Resultaträkning / balansräkning
Balansräkning
Resultaträkning
Eget
kapital
Resultat
Tillgångar
Kostnader
Intäkter
Skulder
Resultat
Redovisning och kalkylering ht 2014
28
Alltså
Eget kapital UB = Eget kapital IB + Årets resultat (+Ägarinsättning - Ägaruttag)
Exempelvis
Årets resultat = Eget kapital UB – Eget kapital IB - Ägarinsättning + Ägaruttag
Redovisning och kalkylering ht
2014
29
Övning
Ett företag har som ingående balans (IB) eget kapital = 600 Tkr.
Under perioden har tillgångarna ökat med 240 Tkr och skulderna
har ökat med 80 Tkr. Under perioden har ägarna satt in 400 Tkr
vid ett tillfälle och tagit ut 100 Tkr vid ett annat tillfälle.
Till hur mycket uppgick periodens resultat?
Redovisning och kalkylering ht
2014
30
Kassaflöde
• Visar hur strömmar av kontanta medel skett under året
• Viktigt att också planera i förväg hur man tror att
betalningsströmmar kommer att ske
• Hur mycket utflöde har vi?
• Hur mycket inflöde har vi?
• Blir det pengar kvar?
Redovisning och kalkylering ht
2014
31
Årets (periodens) Kassaflöde
obs! inte Kassa Flöde
• Visar förändringen av ”pengar” under en period
• Kan brytas ner och budgeteras veckovis, månadsvis
osv.
• Viktigt att ha kontroll över kassan för de utbetalningar
som måste göras
• Förändringen i kassaflödet visar förändringen av
kassan i Balansräkningen
Redovisning och kalkylering ht
2014
32
Övning
Följande gäller under en ettårsperiod för ett företag;
1. Företaget startas. Ägarna satsar 500 Tkr
2. Företaget lånar 300 Tkr
3. Företaget köper en byggnad för 600 Tkr. Ekonomisk livslängd 20 år.
4. Byggnaden hyrs ut. 50 Tkr erhålls kontant i hyra.
5. Lönekostnaden för perioden är 20 Tkr
6. Företaget betalar ränta för lånet på 10 Tkr
7. Företaget amorterar 5 Tkr
Beräkna företagets kassaflöde under perioden. Samt gör en balansräkning
Och resultaträkning.
Redovisning och kalkylering ht
2014
33
Hur hänger dessa ihop?
Redovisning och kalkylering ht
2014
34
Planering och budgetering
• Resultatbudget
• Balansbudget
• Likviditetsbudget
Redovisning och kalkylering ht
2014
35
Resultatbudget
• Hur mycket kan vi sälja?
• Till vilket pris?
• Vad kommer våra kostnader att vara för att sälja detta
till ett visst pris?
• Kommer vi att tjäna pengar?
• Kommer vi att ha pengar?
Redovisning och kalkylering ht
2014
36
Balansräkning 31/12, 20x0
Resultaträkning 20x0
Tillgångar
Intäkter
Övning
Eget
Kapital,
Skulder
Utförda uppdrag
Inventarier
270 000
Aktiekapital 120 000
Likvida medel
194 000
Årets
resultat
244 000
Banklån
Summa
464 000
7.
Kostnader
Löner
- 390 000
Lokalhyra
- 96 000
100 000
Kontorsmaterial
- 10 000
464 000
Marknadsföring
- 35 000
Avskrivning
- 60 000
Räntekostnader
- 5 000
Årets resultat
244 000
Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör
resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
840 000
Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10%
Lönekostnader stiger med 5%
Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad
Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5%
Marknadsföringskostnader ökar med 15%
På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året
innan
Räntekostnaden blir 5% på banklånet
Hur ser resultatbudgeten ut för 20x1?
37
Balansbudget
• Vilken form av resurser behöver vi i starten
– Personella
– Reala
– Finansiella
• Hur ser detta ut efter ett år?
Redovisning och kalkylering ht
2014
38
Balansräkning 31/12, 20x0
Resultaträkning 20x0
Tillgångar
Intäkter
Övning
Eget
Kapital,
Skulder
Utförda uppdrag
Inventarier
270 000
Aktiekapital 120 000
Likvida medel
194 000
Årets
resultat
244 000
Banklån
Summa
464 000
7.
Kostnader
Löner
- 390 000
Lokalhyra
- 96 000
100 000
Kontorsmaterial
- 10 000
464 000
Marknadsföring
- 35 000
Avskrivning
- 60 000
Räntekostnader
- 5 000
Årets resultat
244 000
Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör
resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
840 000
Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10%
Lönekostnader stiger med 5%
Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad
Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5%
Marknadsföringskostnader ökar med 15%
På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året
innan
Räntekostnaden blir 5% på banklånet
Hur ser balansbudgeten ut för 20x1?
39
Likviditetsbudget
•
•
•
•
Planera periodens in – och utbetalningar
Behöver vi en buffert?
När i så fall?
Kan vi ”trimma” tidpunkter för respektive in – och
utbetalningar?
Redovisning och kalkylering ht
2014
40
Likviditetsbudget
Likviditetsbudget, januari
Månad 1
Månad 2
Månad 3
Månad 4
100 000
266 500
93 000
130 000
100 000
Nettoomsättning
400 000
500 000
600 000
700 000
2 200 000
Upptagning av nya lån
200 000
Summa inbetalningar
600 000
500 000
600 000
700 000
2 400 000
Varuinköp
170 000
210 000
250 000
290 000
920 000
Lokalhyra
30 000
30 000
30 000
30 000
120 000
Diverse kostnader
20 000
20 000
20 000
20 000
80 000
Personalkostnader
210 000
210 000
210 000
210 000
840 000
3 500
3 500
3 000
2 000
12 000
50 000
50 000
100 000
Ingående likvida medel
Tertial
Inbetalningar
200 000
Utbetalningar
Räntekostnader
Amorteringar
Nyinvesteringar
200 000
200 000
Summa utbetalningar
433 500
673 500
563 000
602 000
2 272 000
Periodens överskott/underskott
166 500
-173 500
37 000
98 000
128 000
Likvida medel vid periodens slut
266 500
93 000
130 000
228 000
228 000
Hur planerar ni ert kassaflöde?
Inflöde
studielån
Utflöde
hyra
kurslitteratur
mat
Stocken mm
?????
Redovisning och kalkylering ht
2014
42
Balansräkning 31/12, 20x0
Resultaträkning 20x0
Tillgångar
Intäkter
Övning
Eget
Kapital,
Skulder
Utförda uppdrag
Inventarier
270 000
Aktiekapital 120 000
Likvida medel
194 000
Årets
resultat
244 000
Banklån
Summa
464 000
7.
Kostnader
Löner
- 390 000
Lokalhyra
- 96 000
100 000
Kontorsmaterial
- 10 000
464 000
Marknadsföring
- 35 000
Avskrivning
- 60 000
Räntekostnader
- 5 000
Årets resultat
244 000
Följande förutsättningar har företaget att utgå ifrån när man gör
resultatbudget för nästa år. Alla betalningar sker kontant.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
840 000
Intäkter av utförda uppdrag förväntas öka med 10%
Lönekostnader stiger med 5%
Lokalhyra beräknas höjas med 200 kr per månad
Kostnader för kontorsmateriel förväntas minska med 5%
Marknadsföringskostnader ökar med 15%
På inventarierna görs avskrivningar med samma belopp som året
innan
Räntekostnaden blir 5% på banklånet
Hur ser likviditetsbudgeten ut för 20x1?
43
Några viktiga ”formler”
1. Kassa och Bank 31/12 = Kassa och Bank 1/1+inbetalningar-utbetalningar
2. Betalning från kunder=
kundfordringar 1/1+försäljningsintäkter-kundfordringar 31/12
3.Betalning till leverantör=
Leverantörskulder 1/1+varuinköp-leverantörskulder 31/12
4. Kostnad såld vara = varulager 1/1+inköp-varulager 31/12
5. Anläggningstillgångar 31/12 =
anläggningstillgångar 1/1+investeringar-avskrivningar
6. Banklån 31/12 = banklån 1/1 +nya lån-amorteringar
7. Resultat = intäkter - kostnader
8. Eget kapital = Tillgångar-skulder (= nettotillgångar)
9. Eget kapital 31/12 = eget kapital 1/1+resultat-utdelning+nyemission
Redovisning och kalkylering ht 2014
44
Vad är det vi har gjort?
• Utgått från vad företaget uppnått eller planerar i
företagsekonomiska termer
– Intäkt
– Kostnad
– Tillgång
– Skuld
– In och utbetalningar
Redovisning och kalkylering ht 2014
45
Sammanfattning
•
•
•
•
•
Hur visas resultat av en verksamhet
Skillnad mellan flöden av pengar och intäkter/kostnader
Hur dessa flöden påverkar förmögenheten
Hur allt hänger ihop
Koppling mellan redovisning och rapporter
Redovisning och kalkylering ht 2014
46
Övning
Artgaal är ett nystartat företag som köper och säljer konst och affischer. Företaget hyr sina lokaler och
försäljningen i galleriet sker mot kontant betalning, men myndigheter och företag erbjuds att köpa konst
mot faktura med 30 dagars kredittid. Vid företagets start satsar ägarna 500 tkr av privata pengar.
När det första året är slut gör ägarna ett ”bokslut” (i privatekonomisk termer) genom följande lista på
:
Gör en Resultaträkning och en Balansräkning!
inbetalningar och utbetalningar
Händelse
Tkr
Insats från ägarna vid starten
+ 500
Inköp av datorer och övrig utrustning, som beräknas hålla i 3 år
Inköp av konstverk och affischer(vid årets slut finns det för 200 tkr kvar)
Försäljning till kunder i galleriet
Betalning från företagskunder
-300
-1 000
+ 800
+ 1 200
Under året har företaget skickat fakturor på sammanlagt 1 450 tkr
Hyror, telefon, el försäkringar o dyl
-450
Annonser och annan marknadsföring
-300
Löner med sociala avgifter
-400
Kassa vid årets slut
Redovisning och kalkylering ht 2014
47
50
