MITTUNIVERSITETET Institutionen för samhällsvetenskap Företagsekonomiska ämnesenheten i Sundsvall Anna-Maria Jansson Tentamen Företagsekonomi A Redovisning A, 7,5 hp Datum: 2008-12-15 Skrivtid: 5 timmar Hjälpmedel: Miniräknare och lexikon (Lexikon får endast användas av studenter med annat modersmål än svenska) Av tentamensvakt tillhandahållet utdrag ur lagtext Maximal poäng: Godkänd: 100 minst 50 Resultat anslås senast 2009-01-09 Lycka till! UPPGIFT 1 (10 poäng) Markera med kryss om påståendet är rätt eller fel. Rätt svar ger 1 p. Fel svar ger – 1 p. Inget svar ger 0p. Rätt 1. Arbetet med att registrera affärshändelser på olika konton kallas bokföring 2. Interimsskulder kan vara förutbetalda kostnader 3. Varulagret ska värderas till det lägsta av anskaffningsvärde och nettoförsäljningsvärdet 4. Finansiella anläggningstillgångar måste skrivas ned till det lägre värde som tillgången har på balansdagen även om det inte kan antas att värdenedgången är bestående 5. Resultatet utgörs av intäkter minus kostnader 6. De tillgångar som är avsedda att stadigvarande brukas eller innehas benämns omsättningstillgångar. 7. Schablonintäkt beräknas genom: IB periodiseringsfonder x 0,72 x statslåneräntan 30 november föregående år. 8. Preliminärskatten bestäms av företaget 9. Företag med en omsättning mellan 1 – 40 miljoner kr redovisar moms en gång per år. 10. Balanserade vinstmedel kan delas ut till aktieägare. Fel UPPGIFT 2 (5 poäng) I kursboken talas om att en styrka med externredovisningen är att den utgår från ett antal grundläggande principer. Para ihop nedanstående 10 principer med rätt beskrivning (svarsmall för detta återfinns i slutet av uppgiften). Princip Beskrivning 1. Enhetsprincipen A. Endast utgifter och inkomster som uppgår till större belopp behöver periodiseras. Mindre utgifter kan kostnadsföras och mindre inkomster intäktsföras, även om de omfattar flera perioder 2. Försiktighetsprincipen B. Endast under räkenskapsåret konstaterade intäkter får redovisas i resultatet 3. Fortlevnadsprincipen C. De olika beståndsdelar som balansräkningens poster består av ska värderas var för sig. 4. Väsentlighetsprincipen D. Verksamheten delas upp i perioder för att resultat och ekonomisk ställning ska kunna stämmas av. 5. Konsekvensprincipen E. Man utgår från periodens intäkter och fastställer sedan kostnaderna genom att bestämma vilken resursåtgång som krävts för att generera intäkterna. 6. Kontinuitetsprincipen F. Den ingående balansen för ett räkenskapsår ska stämma överens med den utgående balansen. 7. Matchningsprincipen G. Företags förmögenhet är skild från ägarens förmögenhet och den valda redovisningsenheten måste definieras. 8. Periodiseringsprincipen H. Värderingar av de olika posterna ska göras med iakttagande av rimlig försiktighet, vilket innebär att tillgångar värderas lågt och skulder högt, att intäkter redovisas när de har skett och att det sämsta utfallet ska redovisas om flera alternativ föreligger. 9. Principen om post för post I. Företaget förutsätts fortsätta sin verksamhet värdering överskådlig tid. 10. Realisationsprincipen J. Samma principer ska gälla för värdering och klassificering av de olika posterna från ett räkenskapsår till ett annat. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 inom UPPGIFT 3 (3 poäng) Innebär följande händelser en utgift, utbetalning eller kostnad. Markera med ett kryss. Fler kryss kan förekomma på varje rad. UTGIFT a) Kreditinköp av kontorsmaterial b) Betalning av ränta c) Kontantinköp av maskin d) Förutbetald hyra e) Avbetalning på lån f) Värdeminskning på maskin UTBETALNING KOSTNAD UPPGIFT 4 (4 poäng) a) I vilken del av årsredovisningen ska förslaget till vinstdisposition framgå? …………………………………………………………………………………………….. b) Vad kallas den sorts skulder som är osäkra till antingen betalningstidpunkt eller betalningsbelopp? ……………………………………………………………………………………………… c) När är ett företag skyldig att upprätta en kontrollbalansräkning? ………………………………………………………………………………………………. d) Beslut om utdelning till aktieägare fattas på ……………………………………………………………………………………………….. UPPGIFT 5 (16 poäng) Bokför följande affärshändelser. Välj lämpliga konton med hjälp av kontoplanen (återfinns i slutet av tentan). Om du känner dig osäker på att bokföra direkt på bokföringsorder lös uppgiften först genom att göra konteringar på T-konton. a) Kreditköp av kontorsmaterial för 850 kr exklusive moms (25%). Kontonummer Kontonamn Debet Kredit b) Kreditinköp av förbrukningsmaterial för 250 kr inklusive moms (25%). Kontonummer Kontonamn Debet Kredit c) Kontantinköp av datorer för 15 000 kr + moms. Den beräknade nyttjandeperioden är tre år. Kontonummer Kontonamn Debet Kredit d) Företaget skickar en kreditnota på 30 000 kr exklusive moms (25%) till en kund avseende felaktiga varor. Kontonummer Kontonamn Debet Kredit e) Betalning av ränta och amortering. Lånebeloppet är 250 000 kr och räntesatsen 6%. Vid det här tillfället betalas ränta för de 6 närmast föregående månaderna och amortering görs med 10% av lånebeloppet. Betalningen görs via bank. Kontonummer Kontonamn Debet Kredit f) Företaget köper varor från en leverantör i Tyskland för 940 EURO. Kurs 1 EURO = 9,20 SEK. Momspålägget är 25%. Kontonummer Kontonamn Debet Kredit g) Den 25 oktober betalar företaget ut lön till sina anställda och bokför detta. Betalning sker via checkkontot. Bruttolöner uppgår till 325 000 kr. Personalskatten är 31% och arbetsgivaravgiften 33%. Kontonummer Kontonamn Debet Kredit h) Företaget säljer varor på kredit till kund för 25 000 kr inklusive moms (25%). Kontonummer Kontonamn Debet Kredit UPPGIFT 6 (12 poäng) Företaget Lek & Skoj (grossistföretag inom leksaksbranschen) går, inför bokslutet, igenom sitt kundreskontraregister för att värdera kundfordringarna. Resultatet av granskningen blev att man fann följande osäkra fordran på en kund. Varor: Moms: Summa: 40 000 10 000 50 000 Vid bokslutet räknar företaget med att 80% av kundfordran utgör en befarad förlust. Bokför först försäljningen och sedan den befarade kundförlusten på nedanstående konton. Avsluta utgående moms mot redovisningskonto moms. Gör därefter bokslut. Alternativa lösningar är möjliga. 2610 Utgående moms 1510 Kundfordringar 1515 Osäkra kundfordringar 3010 Försäljning 1519 Nedskrivning kundfordringar 6352 Befarade kundförluster Balansräkningr 1510 Kundfordringar …………. 1515 Osäkra kundfordringar ………… 1519 Nedskrivning av kundfordringar …………. Resultaträkning Rörelsens intäkter 3010 Försäljning ………… Rörelsens kostnader 2650 Moms ………… 6352 Befarade kundförluster …………. Under följande räkenskapsår går kundföretaget i konkurs. Slututdelning i konkursen uppgick till 15 000 kr. Bokför inbetalningen under året samt den konstaterade förlusten. Avsluta utgående moms mot redovisningskonto moms. Gör därefter bokslut. Glöm inte att föra in ingående balanser. 1510 Kundfordringar 2610 utgående moms 1515 Osäkra kundfordringar 6351 Konstaterade förluster på kundfordran 1519 Nedskrivning av kundfordringar 6352 Befarade förluster på kundfordran 1930 check Balansräkning Resultaträkning 1930 Check ………… 6351 Konstaterade förluster ………… 1650 Moms ………… 6352 Befarade kundförluster ………… ……….. UPPGIFT 7 (4 poäng) Vilken typ av tillgång utgör kundfordringar ? ……………………………………………………….. Det är främst två redovisningsprinciper som är styrande vid bedömning av kundfordringar, vilka ? Motivera dina två val. ………………………………………………………………………………………………… UPPGIFT 8 (18 poäng) Det drar ihop sig till bokslut för företaget Plåt & Betong AB för verksamhetsåret 20x5. Plåt & Betong har ett antal maskiner i sin verkstad som de införskaffat under åren 20X1 – 20X4. Trots påbackning från revisorn att de behöver upprätta ett anläggningsregister är det nog lite si och så med det och resultatet är närmast halvfärdigt. Under 20x1 köper företaget en plåtsax för 90 000 kr och en kantpress för 10 000 kr. 20x2 skaffar det en betongblandare för 80 000 kr. 20x3 köper de en kantbockningsmaskin för 20 000 kr och en skärmaskin för 20 000 kr. 20x4 köper de en kantslip för 40 000 kr. Nyttjandeperioden för samtliga maskiner är åtta år och restvärdet noll. Under 20x5 köps ytterligare en maskin för 50 000 kr (nyttjandeperiod åtta år) samtidigt som två maskiner säljs och utrangeras enligt följande: Anskaffnings- Anskaffningsår värde Försäljningspris 20X1 10 000 0 20X3 20 000 8 (Inget av årets inköp, försäljning och utrangering har bokförts). a) Hjälp Plåt & Betong att upprätta ett anläggningsregister. b) Bokför årets inköp, försäljning och utrangering på nedanstående konton. c) Beräkna och bokför årets planenliga avskrivningar. d) Beräkna lägsta tillåtna värde enligt huvudregel och kompletteringsregel. Visa beräkningar. e) Bokför årets överavskrivningar. 1210 Maskiner och inventarier IB 260 000 2150 Ackumulerade överavskrivn. 3973 Vinst vid avyttring m&i. IB 32 000 1219 Ackumulerade plan.avskrivn 7830 Avskrivn.maskin & invent. IB 95 000 1930 Checkkonto 7973 Förlust vid avyttring m&i Saldo 550 000 8850 Ack. överavskrivningar UPPGIFT 9 (28 poäng) Gör med ledning av nedanstående uppgifter balans- och resultaträkning för Halvlitet AB för år 20X7 i de två bifogade lösningsbladen. Debiteringar och krediteringar i samband med bokslutsarbetet görs i tilläggskolumnen. Företaget tillämpar bruttometoden vid periodiseringar och har redan bokat om IB till respektive konto. Avrunda eventuella decimaler till heltal. 1 Bolaget tecknade den 1 juni ett banklån på 200 000 kr. Räntan är på 6% och betalas två ggr/år den sista april och sista oktober. Lånet är amorteringsfritt första året. Bokför nödvändig periodisering av räntan. 2 Bolaget hyr ut en del av sina lokaler. Total hyresinkomst uppgår till 390 000 kr. Hyresgästen har betalat hyra för januari i december. Belopp 30 000 kr. Bokför nödvändig periodisering av hyresintäkten. 3 Varulagrets värde fastställs enligt lägsta värdets princip. Anskaffningsvärde 561 800 kr och nettoförsäljningsvärde 565 700 kr. Bokför förändringen av varulagrets värde. 4 Bolaget tecknade, betalade och bokförde den 1 maj en försäkringspremie för ett år framåt. Belopp 48 000 kr. Bokför nödvändig periodisering avseende försäkringspremien. 5 Av totala lönekostnaden avser 250 000 kr lön till anställda 1 april – 31 dec. 13% semesterersättning är ej bokförd. Sociala avgifter 33%. 6 Årets planenliga avskrivningar uppgår till 50 000 kr. Årets överavskrivningar uppgår till 18 000 kr. Bokför årets planenliga avskrivningar och överavskrivningar. 7 Avsluta kontona för in- och utgående moms mot redovisningskontot för moms. 8 Bolaget önskar göra maximal avsättning till periodiseringsfond. Bokförda men ej avdragsgilla kostnader för representation uppgår till 15 104 kr. Statslåneräntan vid utgången av november år 20X6 var 4 %. 9 Skatteskulden vid årets början bestod av 1/12 av 20X6-års preliminärskatt (15 000 kr) och beräknad kvarskatt från 20X6 (14 000 kr). Bolaget använder sig av bruttometoden och har därför i januari bokat om föregående års skatteskuld, dvs IB på konto 2510 till konto 8910. År 20X7 har fyllnadsbetalning på 14 000 kr gjorts. I december kom besked att slutlig skatt överensstämde med beräknad skatt. Preliminärskatten för 20X7 var 192 000 kr. Ta hänsyn till ej avdragsgilla kostnader och schablonintäkten avseende periodiseringsfonden. Skattesatsen för bolagsskatt är 28 %. Beräkna, visa uträkningar och bokför skattekostnaden. Konto Saldobalans Tilläggskolumn BALANSRÄKNING Materiella Debet 1220 Inventarier Debet Kredit anläggningstillgångar 680 000 1229 Ack. avskrivning inv. 1380 Långfristiga fordringar Kredit 145 000 95 000 Omsättningstillgångar 1410 Varulager 415 800 1510 Kundfordringar 300 000 1640 Skattefordran 1730 Förutbetalda förs.premier 1810 Aktier och andelar 323 000 1930 Checkräkning 316 140 SUMMA TILLGÅNGAR Eget kapital 2081 Aktiekapital 500 000 2091 Balanserat resultat 120 000 2099 Redovisat resultat Obeskattade reserver 2117 P-fond TAX 03-07 170 000 2118 P-fond TAX 08 2150 Ack. överavskrivningar 245 000 Långfristiga skulder 2350 Banklån 200 000 Kortfristiga skulder 2440 Leverantörsskulder 160 000 2510 Skatteskulder 2610 Utgående moms 2640 Ingående moms 50 000 40 000 2650 Red-konto för moms 2920 Upplupna semesterlöner 2940 upplupna soc.avgifter 2950 Upplupna räntekostnader 2971 Förutbetald hyresintäkt SUMMA SKULDER O EK Konto Saldobalans Debet 3040 Försäljning Kredit Tilläggskolumn Debet Kredit RESULTATRÄKNING Nettoomsättning 1 740 800 Övriga rörelseintäkter 3911 Hyresintäkter 390 000 Rörelsens kostnader 4010 Inköp material o varor 901 200 Övriga externa kostn. 6070 Representation 27 350 6310 företagsförsäkring 62 000 7010 lön till kollektivanställda 445 860 7510 lagstadgade soc.avgifter 7090 semesterlöneskuld Avskrivningar 7830 Avskrivning inv. Rörelseresultat Finansiella poster 8310 Ränteintäkter 8410 Räntekostnader 67 850 6 300 Resultat efter fin poster Bokslutsdispositioner 8811 Avsättning per fond 8850 Ack. överavskrivningar Resultat före skatt 8910 Årets skattekostnad 176000 Redovisat resultat 8999 Redovisat resultat 3 788 650 3 788 650 Plats för uträkningar Tillgångar Kontonamn Förkortning Varumärken (vm) Ack. avskrivning, varumärken (aavm) Byggnader (bygg) Ack. avskrivning, byggnader (aabygg) Mark (mark) Maskiner och inventarier (mi) Ack. avskrivning, maskiner och invent (aami) Datorer (dat) Andelar och värdepapper i andra företag (andelar) Långfristiga fordringar (lf) Ack. nedskrivning, långfristig fordran (anlf) Råvarulager (råv) Produkter i arbete (pia) Färdigvarulager (fäv) Kundfordringar (kf) Nedskrivning, kundfordran (nkf) Avräkning skatter och avgifter (avräk) Momsfordran (mf) Förutbetalda hyror (fh) Förutbetalda försäkringar (ff) Förutbetalda kost. och upplupna int. (fkui) Andelar i börsnoterade företag (akt) Nedskrivning, kortfristiga placeringar (nkp) Kassa (ka) Plusgiro (pg) Check (ch) Bank (ba) Likvida medel (lm) Nummer 1050 1059 1110 1119 1130 1210 1219 1250 1350 1380 1389 1410 1440 1450 1510 1519 1630 1650 1710 1730 1790 1810 1819 1910 1920 1930 1940 1950 Eget kapital och skulder Kontonamn Förkortning Nummer Aktiekapital Reservfond Balanserad vinst eller förlust Erhållna aktieägartillskott Överkursfond Årets resultat Periodiseringsfonder Ack. överavskrivningar Avsättningar Checkräkningskredit Banklån Leverantörsskulder Leverantörsskulder i utländsk valuta Skatteskulder Beräknad inkomstskatt Utgående moms (25 %) Beräknad utgående moms EU land Utgående moms (12 %) Utgående moms (6 %) Ingående moms Beräknad ingående moms, EU land Redovisningskonto för moms Personalskatt Lagstadgade sociala avgifter Upplupna semesterlöner Upplupna sociala avgifter Upplupna avtalskostnader Förutbetalda försäljningsintäkter (ak) (rf) (bv) (eat) (öf) (år) (pf) (aöa) (asä) (chk) (bl) (ls) (lsu) (ss) (bis) (um) (bum) (um) (um) (im) (bim) (mr) (ps) (lsa) (usem) (usa) (uavt) (ffö) 2081 2086 2091 2093 2097 2099 2110-2129 2150 2290 2330 2350 2440 2444 2510 2512 2610 2615 2620 2630 2640 2645 2650 2710 2730 2920 2940 2980 2990 Förkortning Nummer Intäkter Kontonamn Försäljning varor (frs) Tillfällig uthyrning av personal (up) Hyresintäkter (hi) Valutakursvinster av rörelsekaraktär (vvir) Vinst avyttring av byggnader (vab) Vinst avyttring av maskiner och invent. (vami) Utdelning på aktier (utd) Återföring av nedskrivning på lång ford. (ånlf) Ränteintäkter (ri) Vinst vid aktieförsäljning (vva) Återföring av nedskrivning på kort plac. (ånkp) Valutakursvinster på långa skulder (vvis) Återföring från periodiseringsfond (åpf) 3010 3620 3911 3960 3972 3973 8210 8280 8310 8350 8380 8431 8819 Kostnader Kontonamn Förkortning Nummer Varuinköp Förändring av produkter i arbete Förändring av färdigvarulager Lokalhyra Förbrukningsinventarier/datorer Förbrukningsmaterial Reparation och underhåll Reservdelar Frakter Biljetter Kost och logi i utlandet Reklam & PR Representation, avdragsgill Representation, ej avdragsgill Kontorsmateriel Tele och post Försäkringar Konstaterade kundförluster Befarade kundförluster Revisionsarvoden Förvaltningskostnader Redovisningstjänster Externa tjänster Licensavgifter och royalties Tidskrifter Löner till kollektivanställa Löner till tjänstemän Löner till företagsledning Traktamenten Lagstadgade sociala avgifter Utbildning Avskrivning, varumärken Avskrivning, byggnader Avskrivning, maskiner och inventarier Valutakursförluster av rörelsekaraktär Förlust avyttring byggnader Förlust avyttring maskiner och invent. Övriga externa kostnader Förlust vid aktieförsäljning Nedskrivning av lång fordran Nedskrivning av kortfristig placering Räntekostnader Avsättning till periodiseringsfond Årets överavskrivningar Skatt på årets resultat Årets resultat (ink) (fpia) (ffäv) (hyra) (finv) (fmat) (ru) (rdel) (fra) (bilj) (kol) (pr) (rep) (repej) (km) (tp) (fsäk) (kfö) (bfö) (reva) (fk) (redtj) (etj) (lr) (tid) (lönk) (lönt) (lönf) (tra) (lsa) (utb) (avm) (ab) (ami) (vför) (fab) (fami) (öek) (fva) (nlf) (nkp) (rk) (apf) (öav) (skatt) (år) 4010 4940 4950 5010 5410 5460 5500 5510 5790 5810 5832 5900 6071 6072 6110 6200 6310 6351 6352 6420 6490 6530 6590 6910 6970 7010 7210 7220 7320 7510 7610 7815 7821 7830 7960 7972 7973 7990 8221 8270 8370 8410 8811 8850 8910 8999