Momsbeskattning

Momsbeskattning
Skatteförvaltningen
Innehåll
•
•
•
•
•
•
•
•
Vad är moms
Vem är momsskyldig
För vilken verksamhet ska man betala moms
Hur mycket moms ska man betala
Hur räknas momsbeloppet
Är det möjligt att göra avdrag i momsbeskattningen
Hur deklarerar och betalar man moms
Moms i handel mellan EU-länder
2
Vad är moms
• Moms är en konsumtionsskatt som säljaren
inkluderar i priset på en vara eller en tjänst.
• Moms är avsedd att betalas av konsumenten.
• I affärshändelser mellan företagare kan den
företagare som köper en vara eller tjänst dra av
den moms som den momspliktiga säljaren
fakturerat. En förutsättning är att varan eller
tjänsten används i momspliktig affärsverksamhet.
3
Vem är momsskyldig
• Alla som säljer och hyr ut varor eller tjänster i form
av affärsverksamhet i Finland är momsskyldiga.
• Ett företag ska anmäla sig som momsskyldigt från
den dag då
• den skattepliktiga verksamheten börjar eller
• det börjar skaffa varor eller tjänster för skattepliktig
affärsverksamhet.
4
Vem är momsskyldig (fortsättning)
• Ett företag ska anmäla sig som momsskyldigt om
dess omsättning överskrider 8 500 euro (från och
med 1.1.2016 10 000 euro) under en
räkenskapsperiod på tolv månader.
• Det är dock möjligt att ansöka om momsskyldighet
även om omsättningen inte överskrider 8 500 euro
(från och med 1.1.2016 10 000 euro).
Förutsättningen är att verksamheten bedrivs i form
av affärsverksamhet.
5
Är all affärsverksamhet momspliktig
• Försäljning av varor och tjänster är vanligen
momspliktig.
• Vissa verksamheter som särskilt tas upp i
lagstiftningen, bl.a. försäljning av fastigheter och
aktielägenheter, hälso- och sjukvårdstjänster samt
socialvårdstjänster, har lämnats utanför
momsbeskattningen.
• Ett företag är inte momspliktigt om det bedriver
enbart verksamhet som enligt momslagen är
skattefri verksamhet.
6
Vem är skyldig att redovisa moms
• Utgångspunkten är att den som säljer varor och
tjänster i form av affärsverksamhet är skyldig att
redovisa moms för försäljning av varor och tjänster i
Finland.
• Vad gäller byggtjänster tillämpas dock omvänd
momsskyldighet (om vissa kriterier uppfylls).
Med omvänd momsskyldighet avses att köparen deklarerar
och betalar skatten på försäljningen av en tjänst.
7
Hur mycket moms ska man betala
Allmän skattesats
24 %
Livsmedel, foder,
restaurang- och cateringtjänster
14 %
Böcker, läkemedel, motionstjänster,
biografföreställningar, inträde till kultur- och
nöjesevenemang, persontransport,
inkvarteringstjänster
10 %
8
Hur räknas momsbeloppet
• Beloppet på den moms som ska läggas till priset
räknas genom att multiplicera skattegrunden med
den gällande skattesatsen (skatteprocenten).
• Med skattegrund avses det vederlag som ska
betalas för en vara eller tjänst exklusive
skatteandelen.
• Skattegrunden omfattar alla pristillägg som säljaren
tar ut av köparen, t.ex. faktureringstillägg eller
transport- och postkostnader. Momsbeloppet
beräknas utifrån hela denna skattegrund.
9
Hur räknas momsbeloppet
(fortsättning)
Exempel:
En produkts pris exklusive skatt är 1 000 euro och
den allmänna skattesatsen på 24 % tillämpas på
priset. Moms på 24 % påförs, dvs.
1 000 euro x 24/100 = 240 euro.
Priset inklusive skatt är följaktligen 1 240 euro.
10
Hur räknas momsbeloppet
(fortsättning)
• Beloppet på den moms som ingår i priset på en
produkt fås med följande formel:
pris inklusive skatt x skattesats som ska tillämpas/(100 + skattesats
som ska tillämpas)
Exempel:
En produkts pris inklusive skatt är 1 000 euro och den
allmänna skattesatsen på 24 % tillämpas på priset.
Skatten erhålls med följande kalkyl: 1 000 euro x
24/124 = 193,55 euro. Produktens pris exklusive skatt
är 1 000 euro – 193,55 euro = 806,45 euro.
11
Ska säljaren ge köparen en faktura
• Säljaren ska ge köparen en faktura. En faktura ska
ges i de situationer som förtecknas i momslagen,
och fakturan ska innehålla de uppgifter som lagen
förutsätter.
• Det är möjligt att ge en faktura på papper, eller
elektroniskt med samtycke av mottagaren.
• Det är möjligt att kombinera separata försäljningar
av varor och tjänster på en faktura.
• En faktura kan utgöras av flera separata handlingar.
12
Är det möjligt att göra avdrag i
momsbeskattningen
• Ett företag (eller en annan momsskyldig) kan dra av
skatten på inköpen från den skatt som ska
redovisas till staten, dvs. den moms som ingått i
priset på de varor och tjänster som företaget köpt.
• Förutsättningen är att varorna och tjänsterna köpts
av en annan momsskyldig och att de används i
skattepliktig affärsverksamhet.
• Företaget ska ha fakturor på inköpen, vilka redogör
för den moms som ingått i inköpen.
• Via adressen ytj.fi/svenska är det möjligt att
kontrollera om säljaren är momspliktig.
13
Är det möjligt att göra avdrag i
momsbeskattningen (fortsättning)
• Skatt kan inte dras av om varan eller tjänsten köpts
för privat bruk av företagets ägare eller personal.
• Lagen innehåller även andra begränsningar av
avdragsrätten.
Man har särskilt begränsat t.ex. avdrag av
representationsutgifter och avdragsrätten för vissa
fordon (t.ex. personbilar och båtar).
14
Hur räknar man beloppet på den skatt
som ska redovisas
• Beloppet på den skatt som ska redovisas räknas
genom att dra av skatten på avdragsgilla inköp från
försäljningsskatten under samma månad.
• Uppgifterna för beräkningen fås direkt från
bokföringen. Momsskyldiga ska ordna sin bokföring
på så sätt att den ger de uppgifter som behövs för
att fastställa skatten.
15
Var får man blanketter för att deklarera
och betala moms
• När ett företag registrerats som momsskyldigt
skickar Skatteförvaltningen deklarations- och
betalningsanvisningar till företaget.
• Momsuppgifter ska deklareras till
Skatteförvaltningen med en periodskattedeklaration.
• Det är möjligt att lämna in en
periodskattedeklaration elektroniskt eller med en
pappersblankett.
• Det är möjligt att lämna in en e-deklaration via t.ex.
tjänsten Skattekonto: skatt.fi/skattekonto.
16
När ska en periodskattedeklaration
lämnas in
• En periodskattedeklaration ska lämnas in för varje
redovisningsperiod. Vanligen är en redovisningsperiod
en månad.
• En e-periodskattedeklaration ska lämnas in senast den
12:e dagen i den andra månaden efter
redovisningsperioden. (När deklarationsperioden är en
månad, är den sista deklarationsdagen för t.ex. februari
månad 12.4.)
• Om man lämnar in periodskattedeklaration på papper
ska deklarationen dock vara framme hos
Skatteförvaltningen redan den 7:e dagen i månaden. (Till
exempel 7.4 för februari månad, då deklarationsperioden
är en månad)
17
Hur och när betalas moms
• Moms ska redovisas till staten med en betalning enligt
redovisningsperiod till Skatteförvaltningens konto.
• Moms ska betalas före den 12:e dagen i den andra
månaden efter försäljningen, t.ex. 12.6. för april månads
skatt, om deklarations- och betalningsperioden är en
månad.
Om den 12:e inte är en bankdag flyttas förfallodagen
till följande bankdag.
• En skattereferens behövs för att betala moms.
Skatteförvaltningen skickar en skattereferens och en
betalningsanvisning till ett företag efter att det
registrerats som momsskyldigt.
18
När ska man deklarera momsuppgifter
och betala skatt
Exempel:
Ett företags deklarationsperiod är en månad.
Företaget ska deklarera momsuppgifter för
januari senast 12.3., om företaget lämnar in en edeklaration. Om företaget lämnar in deklarationen
på papper, är den sista deklarationsdagen 7.3.
Förfallodagen för betalningen är 12.3.
januari
februari
mars
7:e
12:e
19
Hur beaktas moms i handel mellan EUländer
• En vara eller en tjänst kan säljas till ett annat EU-land
utan skatt, om köparen har ett gällande momsnummer.
• Vid varuhandel ska man därtill ha bevis på att varan förs
till ett annat EU-land.
• Tjänsten ska vara en sådan tjänst, som beskattas enligt
den allmänna bestämmelsen för handel mellan
näringsidkare.
• Köparen ska meddela sitt momsnummer till säljaren.
• Man kan granska om ett momsnummer är i kraft via
Europeiska kommissionens sida
http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/.
20
Var får man momsnummer
• När ett företag köper en vara eller en tjänst från ett
annat EU-land, behövs ett momsnummer för
handeln. Det bildas utifrån FO-numret enligt
följande:
Exempel:
FO-nummer
Momsnummer
1234567-8
FI12345678
21