Reflektioner från
föregående vecka
Finansieringsanalys
Räkenskapsanalys
Byggproduktion
Strategisk planering
och
Ekonomistyrning
Byggproduktion
Samband
strategisk planering och
ekonomistyrning
Budgetering
Strategisk planering
Budgetuppföljning
Byggproduktion
• Strategi-Strategisk planering
(Strategos=Krigföring i stort)
• Definition strategi
– Militärt:”Konsten att utnyttja slag för att vinna
krig”
– Företagsekonomiskt:”Konsten att utnyttja
företagets resurser för att uppnå företagets mål”
Byggproduktion
Målformulering
Huvudmännens
krav
Krav från övriga
intressenter
Företagsledning
MÅL
Byggproduktion
Praktiskt strategiarbete
Formulera organisationens mål
Planera en strategi för att uppnå målen
Byggproduktion
Strategi på olika
organisationsnivåer
Koncernstrategi
Affärsområdesstrategi
Divisionsstrategi
-Affärsenhetsstrategi
-Funktionsstrategi
Byggproduktion
Strategiska perspektiv
• Strategi som förändring av position
– Var och hur företaget skall agera för att bli
konkurrenskraftigt
• Strategi som plan
– Strategin som en medvetet planerad
handlingslinje
• Strategi som handlingsmönster
– Definieras av vad organisationen egentligen gör
Byggproduktion
Strategi som förändring av position
Enligt Igor Ansoff (1965)
Marknader
Nuvarande
Nya
Nuvarande
Marknads
penetration
Marknads
utveckling
Nya
Produkt
utveckling
Diversifiering
Produkter
Byggproduktion
Strategi som plan
Analys
•Omvärld
•Företaget
Strategi
formulering
•Mål
•Strategi
•Handlingsplan
Byggproduktion
Genomförande
•Uppföljning
Strategi som handlingsmönster
Genomförd
strategi
Ej genomförd
strategi
Uppdykande
strategier
Byggproduktion
Ekonomistyrning
• Formulera ekonomiska mål
• Styra mot målet
• Vidtaga åtgärder
Syfte:
– Precisera ekonomiskt ansvar
– Erhålla ekonomiska mål
– Utforma och utnyttja ekonomiska system för
styrning (budgetering)
Byggproduktion
Budgetering
• Handlingsprogram konkretiserat i
ekonomiska termer
• Budget = Förkalkyl (Räkning = Efterkalkyl)
Syfte:
– Samordna och planera
– Styra mot uppställda mål
– Kommunikationsinstrument mellan ledning och
avdelningar i företaget
– Kontrollinstrument
Byggproduktion
Budgeteringens faser
Framtagning
Budget
direktiv
Budget
uppställande
Genomförande
Verkställighet
Utfall
Uppföljning
Kontroll
Uppföljning
Byggproduktion
Budget
fastställs
Budgetens uppbyggnad
Delbudget
Totalbudget
Försäljnings
budget
Resultatbudget
Tillverknings
budget
Personal och lönebudget
Likviditetsbudget
Materialbudget
Omkostnadsbudget
Avskrivningsbudget
Balansbudget
Investeringsbudget
Förråds/inköpsbudget
Byggproduktion
Exempel, Budgetering
Frutsttninga r
Henrik Nilsson r civilingenjr, Vg och Vatten. Han tnker starta en konsultfirma med inriktning mo t
byggledning och fastighetsekonomi. Han komm er att anstlla ytterligare tv nyutexaminerade
civilingenj
r er, en frn Vg och Vatten och en frn Lantmteri. Man komm er ocks att anstlla en
sekreterare.
Fljande gller fr det kommande rets verks amhet:
1. Varje konsult berknas debitera ut 120 timm ar/person och mnad under januari Π juni och augusti Π
november. I decemb er berknas att man kommer att debitera 80 timm ar/person. Man komme r att
debitera kunderna med
600 kr/timm e. Samtliga kunder faktureras per 30 dagar.
2. Fr att frskra sig om att fkunden i s tarten ges ett introduktionserbjudande under januari Π mars,
drkunden fr 25% rabatt.
3. En marknadskonsult komm er att anlitas fr att hjlpa till och marknadsfra fretaget till en total
kostnad p100 000 kr det frsta ret. Denna kostnad komme r betalas med 50 000 kr i januari, 25 000
kr i februari och resten med 5000 kr varannan mnad.
4. Henrik sjlv och de tvcivilingenjrerna kommer att fen ln p30 000 kr/mn och sekreteraren har
en ln p15 000 kr/mn. (Hnsyn tas ej till effekt av skatt och sociala avgifter)
5. Hyra fr kontoret uppgr till 14 500 kr/mnoch betalas den frste i varje mnad.
6. Investeringar i i nventarier p 300 000 kr b ehvs fr verksamh eten, de installeras i ja nuari och
betalningen sker per 30 dagar. Den ekonomi ska livslngden r 5 r.
7. Driftkostnaderna uppgr till 5000 kr/mn alla mnader utom juli, de betalas mnaden efter
frbrukning.
8. Bokfring och revision berknas kosta 25 000 kr/r. rets tjnster betalas i januari nsta r.
9. Henrik satsar sjlv 100 000 kr i aktiekapital. Man tar dessutom upp ett ln p350 000 kr i januari.
Lnet amorteras p10 r, i slutet av varje r. Rntan r6%.
10. rets rnteintkter berknas bli 6000 kr
11. Skattesatsen paktiebolag r 28%. Man rknar inte med att betala ngon preliminr skatt.
Byggproduktion
Budgeterad verksamhet för nästa år
Personal
Henrik Nilsson (ägare)
2 Civilingenjörer
1 sekreterare
Arbetstid (tim/konsult)
Timarvode (kr)
Kredittid
(dagar)
Rabatt under jan-mars
Månadslön (kr/konsult)
Månadslön sekreterare (kr)
Övrigt
Marknadskonsult (kr)
Hyra (kr/mån)
Inventarier (kr)
Ek livslängd (år)
Driftkostnader (kr)
Bokföring/revision (kr)
Egen kapitalinsats (kr)
Lån (kr)
Löptid (år)
Ränta
Ränteintäkter (kr)
Skattesats
120 jan-juni
80 dec
600
30
25%
30000 jan-dec
15000
aug-nov
50000 jan
25000 feb
5000 apr, juni, aug, okt, dec
14500
300000 jan betalningstid 30 dagar
5
5000 per månad utom juli betalas månaden efter
25000 faktureras i dec betalas i jan år2
100000 jan
350000 jan
10 slutet av varje år
6%
6000
28% ingen prel skatt
Byggproduktion
Uppgift 1,Resultatbudget
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kostnadsslagindelad
Rörelsens intäkter (nettoomsättning)
Förändring av varulager
Aktiverar arbete för egen räkning
Övriga rörelseintäkter
Drift och kontorsomkostnader
Hyra, marknadsföring, bokföring/revision
Personalkostnader
Avskrivning mask, inv, fast
Nedskrivningar
Övriga rörelsekostnader
Intäkter från andelar i koncernföretag
Intäkter från andelar i intresseföretag
Intäkter från övriga värdepapper och
fordringar
Övriga ränteintäkter
Nedskrivningar av finansiella
anläggningstillgångar
Räntekostnader
Extraordinära intäkter
Extraordinära kostnader
Bokslutsdispositioner
Skatt på årets resultat
Övriga skatter
Årets resultat
2142000
-55000
-299000
-1260000
-60000
6000
-21000
-126840
326 160
Byggproduktion
Uppgift 2, Likviditetsbudget
Kv1
Kv2
Kv3
Kv4
Hela året
Inbetalningar
Inbetalningar från kunder
Eget Aktiekapital
Banklån
Ränteintäkter
324000
100000
350000
594000
0
0
432000
0
0
648000
0
0
6000
1998000
100000
350000
6000
Summa inbetalningar
774000
594000
432000
654000
2454000
Marknadsföring
Löner
Hyra
Drift
Bokföring
Räntor
Amortering
Inköp av inventarier
75000
315000
43500
10000
10000
315000
43500
15000
5000
315000
43500
10000
10000
315000
43500
15000
100000
1260000
174000
50000
300000
0
0
21000
35000
0
21000
35000
300000
Summa utbetalningar
743500
383500
373500
439500
1940000
Differens
30500
210500
58500
214500
Ingående kassa
Utgående kassa
0
30500
30500
241000
241000
299500
299500
514000
Utbetalningar
Byggproduktion
514000
Uppgift 3, Balansbudget
Tillgångar
898000
Skulder och eget kapital
898000
Anläggningstillgångar
240000
Eget Kapital
426160
Inventarier
240000
Aktiekapital
Årets Vinst
100000
326160
Omsättningstillgångar
658000
Skulder
471840
Banklån
Skatteskuld
Övriga kortfristiga
315000
126840
30000
Kundfordringar
Kassa, Bank
144000
514000
Byggproduktion
