Svenskt Näringsliv
Skatte- och regelförenkling
Avdragsbegränsningar för räntor på vinstandelslån i fåmansaktiebolag
Sammanfattning
Förslag: Slopa avdragsbegränsningarna för räntor på vinstandelslån i fåmansaktiebolag.
Ränta på vinstandelslån är som huvudregel avdragsgill enligt IL 24 kap 5§. En särregel finns i 24 kap 6
§ med innebörd att ränta som lämnas till ägare, företagsledare, närstående eller annan som är i
intressegemenskap med företaget inte får dras av. Med intressegemenskap avses bl.a. minoritetsägare
i långivaren.
Särregeln komplicerar skattereglerna och innebär att fåmansaktiebolag, i allmänhet tillväxtinriktade
sådana, inte kan erhålla vinstandelsbaserad lånefinansiering från sina ägare. Den bör därför slopas.
Bakgrund
Bakgrunden till särregeln förefaller vara att förhindra missbruk. Så uttalades i en proposition från
1977. Nu bör förutsättningarna i flera avseenden vara annorlunda.
Lägre bolagsskatt 22 procent.
Särskilda regler för ägare till fåmansaktiebolag, vilka nu anses väl anpassade till lite större
fåmansföretag genom att reglerna i allmänhet medger uttag av utdelning som inte tjänstebeskattas. Tvärtom ryms utdelning på en nivå som anses vara marknadsmässig avkastning
ofta inom gränsbeloppet och beskattas därmed till 20 procent.
Sammantagen skatt på utdelning inom gränsbeloppet är, efter sänkningen av bolagsskatten till
22 procent, 37,6 procent Nivån ska i sammanhanget jämföras med nuvarande kapitalskattesats om 30 procent.
Att de fåmansaktiebolag som i första hand berörs av regeln i allmänhet är lite större följer av
att lånet ska bjudas ut till teckning på den allmänna marknaden.
Särregeln diskriminerar ägare till fåmansaktiebolag och försvårar för dessa att erhålla
finansiering.
Lån som lämnas med räntan kopplad till vinsten i företaget är ofta särskilt eftertraktade då
företagen har svårt att både erhålla finansiering i form av eget kapital och dels lån som kräver
säkerhet. Vinstandelslån som finansiering passar därför utmärkt för tillväxtinriktade företag.
Samma principer som gäller för räntor på lån till andra företag bör därför gälla för fåmansföretag.
Särregeln bör slopas i anslutning till att avdragsrätten för räntor nu diskuteras som princip.
Förslag
Slopa avdragsbegränsningarna för räntor på vinstandelslån i fåmansaktiebolag.
