SKATTEPLANERING
AV ANDERS ANDERSSON
Ta inkomsten på rätt år
Om du har övertidsersättning, provisioner eller
andra stora engångsersättningar att kräva av
din arbetsgivare kan du tjäna på att försöka få
ut dessa redan före årsskiftet. Så blir det om din kommunalskatt eller landstingsskatt höjs nästa år. En krona i höjd
kommunalskatt nästa år ger 500 kr i skattevinst om extraersättningen är 50 000 kr.
Men för den som ligger nära inkomstgränserna i tabellen
på sidan 17 gäller det framför allt att försöka hamna under
dessa gränser. Om du i år ligger över den nedre gränsen för
statlig skatt och du vet att du nästa år ligger en bra bit
under sänker du skatten med 200 kr på varje tusenlapp
som du tar ut nästa år i stället för i år.
Ligger din inkomst i år strax under årets skiktgräns,
308 800 kr, kan det löna sig att ta ut extrainkomsterna i
år, för att kanske kunna komma under den nya brytpunkten
för nästa år.
De här skiktgränserna räknas nästa år upp mindre än
vad de brukar göra. Gränsen för när det börjar bli statlig
skatt går vid en årslön efter kostnadsavdrag (taxerad
inkomst) på 313 000 kr nästa år för en löntagare – bara
4 200 högre än för i år.
■
14
Handla
avdragsgillt
före nyår
Det är nu i slutet av året som du måste handla
sådant som är avdragsgillt i deklarationen nästa
år. Kanske behöver du köpa böcker, verktyg, skrivmateriel eller dataprogram. Kostnaderna för en
dator eller andra inventarier delas oftast upp på
tre år i en privat deklaration.
Den som har mindre än 1 000 kr i avdragsgilla
kostnader (utöver resor till arbetet) får inget
avdrag alls. Det kan därför vara bäst att försöka ta
avdragen vartannat år. Exempel:
● Den som har 950 kr i avdragsgilla kostnader
både i år och nästa år får inget avdrag alls. Den
som däremot köper för lika mycket under ett enda
år, 1 900 kr, får ungefär 500 kr i sänkt skatt om
inkomsten ligger över ca 26 000 kr i månaden.
En företagare får värdeminskning för ett helt år
även om han köper t ex inventarier i december
och därmed har varit ägare under bara ett tolftedels år.
■
Se över
pensionssparandet
Banker och försäkringsbolag skickar
så här års ut brev för att få dig att
sätta in extra premier i din pensionsförsäkring eller i ditt IPS-sparande. I
breven låter det som om det alltid är
fördelaktigt att sätta in mesta möjliga
– normalt ett halvt basbelopp, 19 650
kr, plus 5 procent av det som ligger
över 393 000 kr, dock högst 39 300
kr i avdragsgill premie.
Men för den som har samma marginalskatt när pengarna betalas in
som när de tas ut och då tjänstebeskattas finns det inga större skattepoänger med avdragsgillt pensionssparande. Det är ett självklart och bra
alternativ endast för den som ligger
över gränsen för statlig skatt vid inbetalningen och under gränsen vid utbe-
P R I VATA A F F Ä R E R N R
12, D E C E M B E R 2004
9 sätt att
sänka skatten
före nyår
Håll i pengarna, så att du inte betalar
för mycket skatt. Här får du lönande
råd av Anders Andersson för
att sänka din skatt nu före nyår.
talningen. Men det krävs då att skattereglerna inte försämras.
Hur bra det är för övriga beror på
värdeökningen. Man måste ha en
genomsnittlig avkastning på minst
5–6 procent per år för att det ska vara
bättre än att spara i t ex vanliga fonder med de skatter som nu gäller. En
fördel är också att pengar som finns i
pensionsförsäkring är fria från förmögenhetsskatt.
Den som ändå vill göra en engångsinsättning bör välja IPS, som är en
flexibel form av avdragsgillt pensionssparande med rätt låga avgifter. IPS
har inget försäkringsskydd. Men oftast
är det bättre att teckna en separat livförsäkring än att kombinera efterlevandeskydd med pensionsförsäkring.
Konsolideringen i de flesta livbolag
har blivit bättre under det senaste
året, men det har pensionsspararna
fått betala genom återtag. Se tabell
på sidan 106.
■
P R I VATA A F F Ä R E R N R
12, D E C E M B E R 2004
N
u när årsskiftet närmar
sig är det hög tid att
tänka på att försöka
sänka skatten i nästa
års deklaration. Eftersom gåvoskatten och arvsskatten försvinner vid årsskiftet kan du glömma alla tidigare råd om att ge
skattefria gåvor till barnen och
Köp O-listeaktier
För den som betalar förmögenhetsskatt finns det nu
anledning att se över aktieportföljen inför årsskiftet.
Förmögenhetsskattegränserna är fortfarande 1,5 milj
kr och 2 milj kr för gifta. Höjningen till 3 milj för gifta träder inte i kraft
förrän vid inkomståret 2005.
Alla aktier på A-listan och aktiefonder förmögenhetsbeskattas med
80 procent. Aktier på O-listan, NGM-listan och andra smålistor är i regel
fria från den 1,5-procentiga förmögenhetsskatten, dock inte Axfood,
B&N, Consilium, Geveko, H&M, Latour, Lundbergs, Midway, NCC,
Ratos, Sapa, Vostok Nafta, Wihlborgs och Öresund.
Frihet från förmögenhetsskatt gäller också Nasdaqbörsen, dock inte
Ericsson och andra svenska aktier som ligger där.
Men var försiktig med att köpa sådana aktier enbart av skatteskäl.
Om du köper nu och säljer efter nyår via en nätmäklare försvinner ca 0,3
procent i courtage. Om du tar pengar från ett bankkonto för att köpa
sådana aktier blir din vinst därmed 1,2 procent – om kursen är densamma när du köper som när du säljer blir skattevinsten alltså 1 200 kr vid
en affär på 100 000 kr.
Bedöm själv om du tycker att den vinstmöjligheten är värd risken. Det
finns ju stor risk att kursen sjunker efter nyår, när skatteeffekten inte
längre driver upp kursen. Ju närmare årsskiftet du väntar med den sortens affärer, desto större är risken för sådana skattedrivna kursrörelser. ■
överlåta huset. Men det finns
många andra tips som kan
sänka din skatt med många
sköna tusenlappar.
Här är nio bra råd – och på
sidorna 18 och 19 finns ytterligare hjälp med att göra aktieaffärer som ger lägsta möjliga
skatt.
■
Betala in
extraskatt
Har du i år haft stora inkomster som
du ännu inte betalat skatt för, t ex
efter en husförsäljning? Då tjänar du
på att göra en fyllnadsinbetalning av
kvarskatten som överstiger 20 000
kr senast den 12 februari nästa år.
Du slipper då en kostnadsränta på 2
eller 2,50 procent av det överstigande beloppet.
Om du har förmögenhetsskatt tjänar du på att göra en sådan fyllnadsinbetalning redan strax före årsskiftet. Egna skatteinbetalningar före
årsskiftet ska nämligen inte räknas
med i den skattepliktiga förmögenheten, men får då inte vara högre än
den beräknade kvarskatten.
■
15
9 sätt att sänka skatten före nyår
Dra ned
kapitalunderskott
Bestäm
själv din
företagsinkomst
Den som gjort stora aktieförluster
eller har stora låneräntor kan få
ett kapitalunderskott som ligger
över 100 000 kr. För den del som
överstiger denna gräns blir
avdragseffekten sämre – normalt
21 och inte 30 procents skattesänkning för det som ligger över
100 000 kr. Försök att undvika
denna avdragsbegränsning. Ett
sätt är att försöka skaffa sig kapitalinkomster, genom att nu före
årsskiftet t ex sälja aktier och fonder som gått med vinst.
Ett annat sätt är att försöka
göra omfördelningar inom familjen. Om mannen har 120 000 kr i
kapitalunderskott och hustrun har
betydligt mindre finns det två möjligheter:
● Försök att se till så att hustrun
tar upp en del av låneräntorna.
Fördela dem hur ni vill om ni har
gemensamt betalningsansvar för
lånen.
● Låt mannen ta en del av hustruns ränteinkomster. Det kan man
göra om det finns gemensamma
sparkonton.
Om mannen på det sättet ökar
sina ränteinkomster med 20 000 kr
och hustrun sitt ränteavdrag lika
mycket sänks skatten med 1 800
kr.
■
Många företagare kan själva till en del
reglera den årsinkomst som de ska ta
ut. Den som kan det kan anpassa sin
inkomst så att skatten ligger på bästa
möjliga nivå. Här är tre särskilt viktiga
inkomstgränser när årsinkomsten för i
år ska bestämmas:
● Den första går redan vid 40 200
kr. Det är den minsta inkomst man
behöver redovisa för att få tillgodoräkna sig ett poängår i det gamla
ATP-systemet. Den gränsen bör man
försöka passera om man har en stor
del av sin pension i gamla pensionssystemet.
● Nästa nivå är gränsen för uttag av
statlig skatt. Den ligger på 308 800
kr före grundavdrag och avdrag för
allmän pensionsavgift enligt tabellen
nedan. På en årsinkomst upp till
denna nivå blir marginaleffekten –
skatt plus sociala avgifter – högst ca
50 procent.
● Den del av årsinkomsten som i år
överstiger 341 200 kr berättigar inte
till sociala förmåner som pensionsrätt och sjukpenning, och det blir ett
rent skatteuttag på ca 65 procent.
Den nivån bör man därför försöka
understiga.
För den som har fåmansaktiebolag är det bäst att ta ut så mycket
som möjligt i skattefri och kapitalbeskattad utdelning, som ger en skattebelastning på högst ca 50 procent.
Dra av
räntan
tidigare
Låneränta som gäller januari nästa
år är avdragsgill redan för detta
inkomstår, alltså i nästa års deklaration. Förutsättningen är att den
räntan betalas före årsskiftet. Gör
en sådan extrabetalning redan i
december i år om du vill dra av en
del av den framtida låneräntan ett
år tidigare än normalt, men se upp
så du inte passerar gränsen för
avdragsbegränsning enligt rådet
ovan.
■
P R I VATA A F F Ä R E R N R
12, D E C E M B E R 2004
Kräv nu
tillbaka
dina
pengar
Om du räknar med att få mycket
pengar tillbaka på skatten, kanske
efter stora aktieförluster, har du
chans att få de pengarna redan
om några veckor. Men då gäller
det att före årsskiftet ansöka om
förtidsåterbetalning.
Det enda kravet är att den väntade skatteåterbäringen ska förväntas bli minst 0,2 prisbasbelopp, alltså minst 7 900 kr.
Du måste också lämna fullständiga uppgifter om allt ungefär som
i deklarationen. Det kan du till
exempel göra genom att bifoga en
utskrift från något datorprogram
för deklaration. Stå på dig om
skattemyndigheterna ställer sig
frågande till din begäran och
påpeka att reglerna är mer generösa om ansökan görs före årsskiftet.
■
SKATTEPLANERING
För att reglera inkomsten till den
nivå man vill finns dessa tre avsättningsmöjligheter i en firma eller ett
handelsbolag:
● Periodiseringsfond (gäller även
aktiebolag). Högst 30 procent av vinsten kan sättas av till periodiseringsfond
och beskattas först när den senast efter
sex år återförs till beskattning. Fr o m
inkomståret 2005 försämras dock
denna möjlighet, eftersom en avdragsgill årsränta på ca 4 procent påförs,
men endast för aktiebolag.
● Expansionsfond. En temporär
skatt på 28 procent betalas nu.
Denna skatt avräknas mot övrig skatt
när man senare minskar expansionsfonden. Det är fördelaktigt att nu
göra avsättningar så att hög marginalskatt undviks och i stället ta upp
beloppet till full beskattning längre
fram då övriga inkomster är lägre.
● Räntefördelning. Positiv räntefördelning ger kapitalskatt på den del
av vinsten som motsvaras av kapital
som satts in i företaget. Ju större tillgångar, desto högre räntefördelning.
Räntefördelningen beräknas på kapitalet i verksamheten vid årets
ingång.
För att få ett större underlag för
räntefördelning i nästa års deklaration går det att före årsskiftet sätta in
mer pengar i företaget (pengar som
varaktigt ska användas i företaget).
Därmed kan många också dra nytta
av ett annat av våra skatteplaneringsråd – att sänka förmögenhetsskatten, eftersom det normalt inte är
förmögenhetsskatt på pengar som
sätts in i en rörelse.
■
Se upp för dessa gränser
■ För den som kan reglera sin inkomst
och ligger nära inkomstgränserna i
tabellen är det fördelaktigt att nu vid
slutet av året försöka se till att komma
under gränserna. Löntagare kan göra
det genom att försöka lägga extrainkomster på rätt sida om årsskiftet eller
försöka dra ned årets inkomst genom
Inkomstår
Nedre skiktgränsen, statlig skatt, efter grundavdrag
Övre skiktgränsen, statlig skatt, efter grundavdrag
Löntagare
Max. tax. inkomst utan 20 % statlig skatt
Max. tax. inkomst utan 25 % statlig skatt
Pensionärer
Max. tax. inkomst utan 20 % statlig skatt
Max. tax. inkomst utan 25 % statlig skatt,
Prisbasbelopp för bl a pensionsförsäkring
2004
291 800
441 300
2005 Förändr
298 600 + 6 800
450 500 + 9 200
308 800
458 900
313 000 + 4 200
465 200 + 6 300
303 400
452 900
39 300
310 200 + 6 800
462 100 + 9 200
39 400 + 100
att skaffa sig avdragsgilla kostnader.
Om dessa kostnader gäller pensionsförsäkringspremier regleras maxgränsen genom prisbasbeloppet – oftast ett
avrundat halvt prisbasbelopp, 19 600
kr för inkomsten 2004.
Skiktgränserna i tabellen gäller årsinkomst efter det att grundavdrag
gjorts, 11 500 kr för inkomsterna både
2004 och 2005. Själva inkomstgränsen
är lägre för löntagare än för pensionärer, eftersom löntagarna 2004 automatiskt får avdrag också för 25 procent av
den allmänna pensionsavgift som de
får betala (12,5 procent för 2005). ■
17
SKATTEPLANERING AV ANDERS ANDERSSON
Så kvittar du dina aktie
Se över din aktieportfölj före årsskiftet.
Med hjälp av några smarta aktietransaktioner
kan du se till så att du
betalar minsta möjliga aktieskatt.
E
fter tre år av kursnedgång och två uppgångsår har du förmodligen
både vinstaktier och förlustaktier. Det är dessa affärer
du kan kvitta mot varandra i
deklarationen. De kvittningsregler som kan sänka aktieskatten
vid sådana affärer missuppfattas av många. Så här ser de ut:
● 30 procent. Om vinsterna på
de aktier eller aktiefonder som
du sålt under året är större än
förlusterna på årets aktieaffärer
blir det en skattesänkning på 30
procent av förlusterna (sådan
full kvittning blir det också vid
vinst eller förlust på marknadsnoterade aktiefonder, blandfon-
der, konvertibler, aktieindexobligationer, aktieoptioner, aktieterminer samt räntefonder med
papper i utländsk valuta).
● 21 procent. Annars blir det
oftast 21 procent (30 x 70 procent) – 2 100 kr i skattesänkning
vid en förlust på 10 000 kr i stället för 3 000 kr.
Vid riktigt stora förluster kan
det dock bli 14,7 eller 0 procent:
● 14,7 procent. Om aktieförlusterna ger skattereduktion som
dras av mot inkomstskatt eller
fastighetsskatt och om det totala kapitalunderskottet dessutom
är större än 100 000 kr. Den del
av det totala kapitalunderskottet
som överstiger 100 000 kr redu-
350
4
2
0
3
0
2
300
Affärern
4
2
Ericcso
7 000
3
+
Nokia (uppskov)
0 100
2
+
Astra allemansfond + 450
Robur
Totalt
Denna aktiesparare
har sålt sina aktier i
Ericsson och Nokia
med förlust. För
att få en skattesänkning som är
30 och inte 21
procent av förlusterna följer
han två av
våra råd –
säljer en
aktiefond
med vinst
och plockar fram
den uppskjutna
vinsten
på
Astra.
ceras med ytterligare 70 procent
(30 x 70 x 70 = 14,7 procent).
Exempel: 200 000 kr i aktieförlust och inga kapitalinkomster.
140 000 kr (200 000 x 70 procent) blir kapitalunderskott.
40 000 kr multipliceras med 70
procent. Därmed har de 200 000
kronorna krympt till 128 000 kr.
Skattesänkning vid kvittning
mot löneinkomst: 38 400 kr
(128 000 x 30 procent).
● 0 procent. Om aktieförlusterna ger en skattereduktion som är
högre än inkomstskatten och
fastighetsskatten. Den del av
skattreduktionen som överstiger
skatten kan inte utnyttjas och
inte sparas till kommande år.
Nu före årsskiftet bör du alltså se efter vilka försäljningar av
aktier och fonder som du hittills
gjort – och sedan fundera över
vilka andra affärer du bör göra
före årsskiftet. Huvudrådet är
att du ska försöka se till så att du
har minst lika stora aktievinster
som aktieförluster.
Här är råd om hur du bäst
gör för att sänka skatten i sex
olika situationer:
Sälj vinstaktier
och köp dem igen
Du har i år mest sålt aktier med
förlust. Du har också aktier som
gått med vinst, som du vill
behålla.
Gör så här: För att höja av-
dragseffekten på dina förluster till
30 procent kan du sälja vinstaktierna och köpa tillbaka dem. Om
du vågar chansa kan du samtidigt
försöka göra en kursvinst – att
sälja dem när kursen gått upp
under några dagar, och köpa tillbaka dem när kursen är nere i en
rekyl. Genom att studera kursrörelserna i ett diagram och använda teknisk analys (t ex på www.
privataaffarer.se) ökar chanserna till att göra sådana affärer vid
rätt tidpunkt.
Men det säkraste är att köpa
tillbaka de sålda aktierna redan
dagen efter försäljningen. Gör du
återköpet samma dag finns det
risk för att skattemyndigheten
underkänner affären. Du kan
också sälja till någon i familjen
enligt råd 2.
Sälj i familjen
Du har aktier som gått
med förlust men som du tror
snart ska vända upp. Du vill i
varje fall inte sälja dem före årsskiftet, eftersom de är noterade
på O-listan och därmed förmögenhetsskattefria. Tidigare
under året har du sålt aktier
eller aktiefonder med vinst, och
vill gärna minska vinstskatten.
Gör så här: Sälj förlustaktierna till din make eller någon
annan i familjen. Måste vara
marknadskurs. Kan betalas med
revers. Förlusten kvittar du
sedan mot din tidigare vinst, och
du sänker då kapitalskatten med
30 procent av förlustens storlek
och får inte den kvarskatt som
du förmodligen annars skulle ha
fått. Familjen behåller dessutom
fördelen av att aktierna är fria
från förmögenhetsskatt. Efter
årsskiftet kan ni sedan ta ställning till om köparen i familjen
ska göra sig av med aktierna
eller behålla dem.
Sälj gamla
aktiefonder
Du har bara aktier som gått ned,
aktier som du sålt med förlust
och sådana som du har kvar som
sjunkit i värde. För övrigt har du
bara pengar på banken och en
allemansfond hos någon av storbankerna som du haft där i
många år.
Gör så här: Aktiefonder behand-
las i det här sammanhanget på
samma sätt som aktier. Därför
kan du passa på att sälja fonden,
åtminstone så stor del så att dina
aktieförluster kvittas mot vinsten
på allemansfonden. Pengarna kan
P R I VATA A F F Ä R E R N R
12, D E C E M B E R 2004
förluster
du sedan placera om i en annan
aktiefond, som har lägre avgifter.
Du har då både sänkt skatten och
växlat över till fonder med låg
avgift. Om du både har svenska
fonder och aktier kan du dessutom
passa på att sprida riskerna genom att se till så den nyköpta
fonden blir en globalfond.
Ge bort
förlustaktier
Dina 1 000 aktier i Ericsson har
rasat sedan du köpte dem för
113 kr styck. Du funderar på att
sälja dem och skulle då få en
kapitalförlust på 100 000 kr.
Men du har inga aktievinster
att kvitta med. Däremot har en
nära vän sålt aktier med så
stora vinster.
Gör så här: Om du säljer med
100 000 kr i kapitalförlust får du
en skattereduktion på 21 000 kr,
som du får dra av direkt från
skatten på t ex löneinkomsten.
Om du i stället ger bort aktierna får den som tar emot gåvan
överta din anskaffningsutgift
(inköpsvärdet) på aktierna,
eftersom gåva, arv eller bodelning inte utlöser någon kapitalvinstbeskattning.
Ericssonaktierna bör därmed
bli en mycket välkommen gåva,
inte på grund av värdet utan
mest med tanke på skattevinsten. Eftersom 100 000-kronorsförlusten kan kvittas mot en
aktievinst som är minst lika stor
ger gåvan en skattesänkning på
30 000–9 000 kr mer än om
givaren själv sålt aktierna.
Men gör du det här i år för att
få effekt i den närmaste deklarationen kostar detta dig dessutom drygt 1 000 kr i gåvoskatt.
Fundera därför över om du inte
ska vänta med transaktionen till
nästa år då gåvoskatten avskaffats. Då kan man med hjälp av
gåvor lätt reglera så att t ex två
makar alltid får maximal kvittning.
P R I VATA A F F Ä R E R N R
12, D E C E M B E R 2004
Dela upp försäljningen på flera år
Du har mycket stora förluster
och inga större vinster på vare
sig aktier eller aktiefonder.
Gör så här: Dela upp försäljningen på flera år, så att du kommer under gränsen för avdragsbegränsning (för det som ligger över
blir skattesänkningen endast 14,7
procent av förlusten).
Om det inte finns några kapitalinkomster är det då bäst att
varje år sälja aktier med upp till
142 000 kr i förlust. Minusposten
under kapital blir då 99 400 kr
(142 000 kr x 70 procent), och
skattesänkningen blir 21 procent
av förlusten.
Ta fram gamla
uppskov
Du har endast aktieförluster
och inga vinstaktier som du vill
sälja.
Du har tidigare år begärt uppskov med kapitalvinstskatten av
dina Astra på blanketten K4B i
samband med att du tvingats
byta dessa aktier till nya Astra
Zeneca.
Gör så här: Äntligen kan du få
glädje av den förhatliga blanketten K4B. I de senaste årens deklarationer är det många som på
den begärt uppskov med stora
kapitalvinster av t ex Astra och
ABB, Pharmacia och Avesta
Sheffield.
Dessa vinster kan när som
helst tas fram till beskattning, och
man behöver alltså inte vänta till
det år då man säljer exempelvis
sina Astrazeneca.
Vid en aktieförlust på 100 000
kr sänks skatten med ytterligare
9 000 kr vid en sådan här kvittning, jämfört med att deklarera
förlusten utan någon kvittning.
Nackdelen är att du tar fram
vinsten till beskattning tidigare
än du behöver och därmed missar en skattekredit.
■
19
