Redovisningsmodell för indirekta kostnader vid universitet
och högskolor – ledningsrådet 2013-01-21
• Kronologisk ”CV” för redovisningsmodellen och dess införande vid
Göteborgs universitet
• Några principer i redovisningsmodellen
• Jämförelser med andra – hur ser det (SUHF-statistiken)
• Frågor och svar – information till verksamheten
Utredningsarbete pågår om
modeller för
kostnadsdebiteringar inför
2014
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Kronologisk ”CV”
= dokumentation finns
o Redovisning av indirekta kostnader vid universitet och högskolor (Rapport
mars 2007 av SUHF:s arbetsgrupp för full kostnadstäckning)
o SUHF-modellen – redovisningsmodell för indirekta kostnader vid
universitet och högskolor – handledning (Rapport oktober 2007, reviderad
oktober 2012)
o Beslut i november 2007 i SUHF:s förbundsförsamling att rekommendera
högskolorna att införa redovisningsmodellen
o Rektorsbeslut i april 2008 – Ny redovisningsmodell för full
kostnadsredovisning vid Göteborgs universitet införs från och med
budgetåret 2009
o Förvaltningschefsbeslut i oktober 2008 – kompletterande beslutsunderlag
o Förvaltningschefsbeslut i oktober 2008 – projektgrupp för
konsekvensanalys av ny redovisningsmodell, bakgrund och direktiv
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Kronologisk ”CV”
= dokumentation finns
o Projektgruppen för konsekvensanalys av ny redovisningsmodell (rapport
mars 2009 – rekommendationer och åtgärdsförslag)
o Frågor och svar om full kostnadstäckning och full kostnadsredovisning (Kåre
Bremer maj 2009)
o Forskningens och utbildningens kostnader (broschyr med beskrivning av
den nya redovisningsmodellen, ekonomiavdelningen september 2009)
o Den nya redovisningsmodellen för kostnadsredovisning vid Göteborgs
universitet (utredningsrapport oktober 2009, Claes-Olof Olsson)
o Nyheter om full kostnadstäckning (skrivelse till prefekter, januari 2010)
o Regler för intern handel inom Göteborgs universitet (Beslut 2010-02-08)
o Analys av arbetet med att utveckla och genomföra den nya
redovisningsmodellen med kärn- och stödverksamhet vid Göteborgs
universitet (rapport april 2010, Lars Erik Norbäck och Lars-Erik Olsson)
o Kommentarer till Norbäck och Olssons rapport (april 2010, Lars Nilsson)
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Kronologisk ”CV”
= dokumentation finns
o Förvaltningschefsbeslut i maj 2010 gällande vissa revideringar inför 2011 i
redovisningsmodellen
o Rapport om vissa frågor rörande redovisningsmodell (Peter Rosén, juni
2010)
o SUHF-modellen i verkligheten (rapport från SUHF januari 2011)
o Vissa kompletterande rekommendationer betr SUHF-modellen (SUHF, mars
2011)
o SUHF-modellen i verkligheten och jämförelser för Göteborgs universitet
och dess fakultetsnämnder (rapport juni 2011)
o Full kostnadstäckning i verkligheten (SUHF augusti 2011)
o Formas nya stödform Mobilty Grant och indirekta kostnader (SUHF,
september 2011)
o Rekommendationer för redovisning av lokalkostnader (SUHF, september
2011)
o Ekonomiska data per institution – kostnader för stödverksamheten
(underlag mars 2012, ekonomiavdelningen)
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Den nya modellen för redovisning av kostnader är
• utarbetad av Sveriges universitets- och högskoleförbund (SUHF) i samråd med vissa
finansiärer
• är gemensam för alla svenska universitet och högskolor
• är anpassad till utvecklingen inom EU och European University Association:s (EUA)
rekommenderade principer om ”full costing”
• åskådliggör kostnader på ett annat sätt än tidigare, men med oförändrad totalnivå på
kostnaderna
• tillämpas på både anslagsfinansierad och extern-finansierad verksamhet
• är ett incitament för universitetet att skapa en så ändamålsenlig, kostnadseffektiv och
konkurrenskraftig verksamhet som möjligt
• utgår från allmänt använd ekonomisk teori - självkostnadskalkyl
• ökar förtroendet hos finansiärer och externa givare för hur de indirekta kostnaderna
beräknas och redovisas
• gör det lättare att jämföra kostnaderna mellan universitet och högskolor
• redovisar på ett rättvisande sätt samtliga kostnader för en verksamhet vilket ger
tydlighet för t.ex. ett forskningsprojekt
• ger verksamheten en modell för tydlig kostnadsredovisning
hjälper en institution att beräkna sina kostnader vid försäljning av t.ex. utbildning
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Tydlig redovisning av kostnader
• Kärnverksamhet
– Utbildning
– Forskning
• Stödverksamhet
– Ledning
– Utbildnings- resp.
forskningsadministration
– Ekonomi- och personaladministration
– Infrastruktur och service
– Bibliotek
– Övrigt
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Fullständig kostnadsredovisning
Kärnverksamhet
Stödverksamhet
Indirekta kostnader:
Universitetsgemensamma
Fakultetsgemensamma
Institutionsgemensamma
Direkta kostnader:
Personal
Drift
Lokaler
Utrustning
Totala kostnader för
kostnadsbäraren:
Direkta kostnader
Indirekta kostnader
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
SUHF-modellen och jämförelser mellan lärosätena (2012)
•
Dessa jämförelser görs fortlöpande och rapporteras till SUHF
•
Jämför andelen indirekta kostnader (stödfunktioner) i relation till totala
verksamhetskostnader. Även uppdelat på verksamhetsgrenarna utbildning
resp. forskning
•
Är ingen jämförelse av ”påläggs-procent”. Det går inte att göra jämförelser
av ”påläggs-procent” då detta varierar såväl inom högskolorna som mellan
dessa.
•
Samma analysmetod har använts för jämförelser inom GU och dess
fakulteter/institutioner
Lars Nilsson, ekonomienheten
2017-07-15
www.gu.se
Andel indirekta kostnader
2012
2011
Utbildning
34,5 %
34,5 %
Forskning
20,5 %
20,2 %
Totalt
26,5 %
26,3 %
Exkl FHS, KMH, DCH, SDH/DI
Inklusive direktifiering
2017-07-15
Lars Nilsson, ekonomienheten
Universitetsgemensamma stödfunktioner
• Under 2009 till 2012 har kostnadsandelen för de
universitetsgemensamma stödfunktionerna av de totala
verksamhetskostnaderna utvecklats enligt följande (som jämförelse
redovisas den sammantagna kostnadsandelen för stödfunktionerna
oavsett organisatorisk nivå):
2009
2010
2011
2012
Universitetesgemensam
stödkostnad i mnkr
283,7
304,8
350,9
369,0
UB:s stödkostnad i mnkr
171,8
176,2
183,3
192,0
4 642,7
4 784,6
4 933,2
5 272,4
Andelstal för univ. gem
6,1%
6,4%
7,1%
7,0%
Andelstal för UB
3,7%
3,7%
3,7%
3,6%
Jämför:
Fakultetsgemensamt
Institutionsgemensamt
6,4%
8,7%
4,9%
9,7%
4,9%
8,0%
4,5%
8,1%
Totalt andelstal
24,9%
24,7%
23,7%
23,3%
Totala verksamhetskostnader i mnkr
Minskade totala
stödkostnader !
2017-07-15
www.gu.se
Andel indirekta kostnader
utbildning + forskning 2012
100%
90%
Andel indirekta kostnader
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
KI
UmU
CTH
SLU
UU
LTU
LU
HHS
KKH
GU
SDH
HD
SU
OH
SH
HG
LiU
KTH
KaU
ÖU
MdH
MiU
HS
HB
HKr
LNU
BTH
HiG
HH
KF
KMH
HJ
MAH
HV
DCH
GIH
0%
2017-07-15
Lars Nilsson, ekonomienheten
UmU
KI
HH
CTH
HHS
UU
LU
HS
LTU
GU
HD
SLU
MAH
KTH
LiU
LNU
MiU
SU
ÖU
BTH
MdH
HB
HiG
OH
SH
KaU
HV
HJ
KF
DCH
SDH
KMH
HG
GIH
HKr
KKH
Andel indirekta kostnader
Andel indirekta kostnader
forskning 2012
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2017-07-15
Lars Nilsson, ekonomienheten
KKH
KI
SDH
LTU
HD
HG
HHS
UmU
SLU
OH
SU
SH
HKr
CTH
LU
KaU
UU
GU
MdH
HB
ÖU
HS
MiU
LNU
KF
HiG
LiU
BTH
KMH
HH
KTH
DCH
HJ
MAH
HV
GIH
Andel indirekta kostnader
Andel indirekta kostnader
utbildning 2012
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2017-07-15
Lars Nilsson, ekonomienheten
Frågor och svar – information till verksamheten
2017-07-15
Lars Nilsson, ekonomienheten
