Redovisning och kalkylering Föreläsning 17 Nyckeltal, Sten Ljunggren Sten Ljunggren [email protected] 1 Produktkalkylering • F16 Styrning och ekonomiska grundbegrepp • F18 Självkostnadskalkylering • F19 Bidragskalkylering F16‐19, Produktkalkylering, Sten Ljunggren • F17 Kostnader och resultatplanering 2 Kostnadsberäkning Med hänsyn till prisstegringar – kalkylmässiga Med hänsyn till volym – budget, normal, kapacitet F16‐19, Produktkalkylering, Sten Ljunggren Med hänsyn till resursförbrukning över tiden – avskrivningar 3 4 Nyckeltal, Sten Ljunggren Resultatplanering Resultat = total intäkt – rörlig kostnad – fast kostnad Resultat = pris/st x antal – rörlig kostnad/st x antal – fast kostnad Täckningsbidrag Ska räcka till att täcka de fasta kostnaderna och ge en vinst Täckningsgrad Täckningsbidraget i förhållande till priset/intäkterna Sökt volym: Den försäljningsvolym som ger en viss vinst Kritisk punkt: Den försäljningsvolym där vinsten blir noll Nyckeltal, Sten Ljunggren Några begrepp: Kritisk omsättning Kritisk punkt uttryckt i omsättning (kronor) Säkerhetsmarginal Hur mycket försäljningen kan falla innan det blir förlust 5 Täckningsbidrag (TB) och Täckningsgrad (TG) Täckningsbidrag = total intäkt – rörlig kostnad Täckningsbidrag = pris/st x antal – rörlig kostnad/st x antal Täckningsbidrag = (pris/st – rörlig kostnad/st) x antal Täckningsbidrag/st = pris/st – rörlig kostnad/st Täckningsgrad = täckningsbidrag/total intäkt eller Täckningsgrad = täckningsbidrag per st/ pris per st Nyckeltal, Sten Ljunggren Täckningsbidrag = (täckningsbidrag/st) x antal 6 Kritisk punkt (nollpunkt, break‐even point) Resultat = pris/st x antal – rörlig kostnad/st x antal – fast kostnad Nyckeltal, Sten Ljunggren 0 = pris/st x X– rörlig kostnad/st x X – fast kostnad 7 Säkerhetsmarginal Säkerhetsmarginal i kr = nuvarande volym – kritisk punkt Nyckeltal, Sten Ljunggren Säkerhetsmarginal i % = (nuvarande volym – kritisk punkt)/verklig volym 8 Kritisk omsättning Resultat = total intäkt – rörlig kostnad – fast kostnad Varför inte: Kritisk omsättning = Fasta kostnader/täckningsgrad Nyckeltal, Sten Ljunggren 0 = X – rörlig kostnad – fast kostnad 9 Täckningsbidrag/st = pris/st ‐ rörlig kostnad/st Täckningsbidrag = (pris/st ‐ rörlig kostnad/st) x antal = pris/st ‐ rörlig kostnad/st –––––––––––––––––––– pris/st = fast kostnad + sökt vinst –––––––––––––––––––– täckningsbidrag/st Kritisk punkt = fast kostnad –––––––––––––––––––– täckningsbidrag/st Kritisk omsättning = kritisk punkt x pris/st Säkerhetsmarginal = nuvarande volym ‐ kritisk punkt = nuvarande volym ‐ kritisk punkt ––––––––––––––––––––––––– nuvarande volym Täckningsgrad Sökt volym Säkerhetsmarginal (%) Nyckeltal, Sten Ljunggren Resultatekvationer ‐ sammanställning 10 Resultatplanering ‐ övning Ett företag köper och säljer en produkt med följande budgeterade värden inför kommande verksamhetsår: Pris/st Inköpspris/st Totala fasta omkostnader 100 kr 60 kr 80 000 kr a) Beräkna kritisk omsättning i enheter. b) Beräkna säkerhetsmarginalen i procent. c) Hur många enheter måste man sälja för att få en vinst på 100 kkr? Nyckeltal, Sten Ljunggren Budgeterad försäljning uppgår till 3 000 enheter Ett handelsföretag beräknar att man i branschen har en genomsnittlig täckningsgrad på 30 procent. Nu är man intresserad av att etablera en ny butik som kräver fasta omkostnader per år på 400 000 kronor. Dessutom vill man ha en vinst på 200 000 kronor. Vilken omsättning måste man uppnå? 11